Нюанси звільнення працівника на лікарняному та оподаткування лікарняних

Звільнити працівника за власним бажанням під час лікарняного можна, лікарняний за період хвороби оплачується повністю, але суми, нараховані вже після звільнення, не є базою ЄСВ і у звітності показуються як інші оподатковувані доходи з ознакою «127» із утриманням ПДФО 18% та військового збору 5%.

Обґрунтування

1. Нюанси звільнення під час лікарняного.
Заборона на звільнення в період тимчасової непрацездатності стосується лише звільнення з ініціативи роботодавця. Тому звільнення за власним бажанням або за згодою сторін під час лікарняного є правомірним. У день звільнення роботодавець проводить остаточний розрахунок за відпрацьований час і відпустку та оформлює документи на звільнення.

2. Право на оплату лікарняного після звільнення.
Статтею 12 Закону України від 23.09.1999 № 1105-XIV передбачено, що право на страхові виплати виникає, якщо страховий випадок настав у період роботи, включно з днем звільнення, отже листок непрацездатності з 07.07.2026 по 16.07.2026 підлягає оплаті за весь період, навіть якщо нарахування відбудеться після звільнення. Статтею 12

3. Розподіл оплати між роботодавцем і ПФУ.
За ст. 15 Закону про соцстрахування допомогу по тимчасовій непрацездатності виплачують з 6-го дня хвороби за рахунок ПФУ за весь період до відновлення працездатності, незалежно від звільнення. Перші 5 днів тимчасової непрацездатності оплачуються коштом роботодавця за Порядку оплати перших п’яти днів. ст. 15 Закону про соцстрахування Порядку

4. Строки призначення допомоги та причина виплати після звільнення.
Наказом МОЗ від 17.06.2021 № 1234 встановлено, що електронний лікарняний вважається виданим через 7 днів після закриття та тоді набуває статусу «готовий до сплати», після чого роботодавець протягом 10 робочих днів ухвалює рішення про призначення допомоги. Це технічно зумовлює нарахування і виплату вже після дати звільнення і не є порушенням строків остаточного розрахунку при звільненні. від 17.06.2021 № 1234

5. ЄСВ на лікарняний після звільнення.
Якщо на момент нарахування лікарняних трудові відносини вже припинені, підприємство не є страхувальником щодо цієї особи, тому ЄСВ на суму таких лікарняних не нараховується і в додатку 1 Об’єднаної звітності ці суми не відображаються. Цю позицію підтверджує податкова у ЗІР, категорія 201.04.01 щодо лікарняних, виплачених після звільнення. ЗІР, категорія 201.04.01

6. Оподаткування ПДФО та військовим збором.
За нормами Податкового кодексу України лікарняні є оподатковуваним доходом фізичної особи. Якщо вони нараховані вже після припинення трудових відносин, їх включають до загального оподатковуваного доходу як інші доходи, утримуючи ПДФО за ставкою 18% та військовий збір 5%. Податковий кодекс України

7. Відображення у звітності.
У Об’єднаній звітності:

• у додатку 1 суми таких лікарняних і дні непрацездатності не показують, оскільки немає бази ЄСВ;
• у додатку 4ДФ лікарняні, нараховані й виплачені після звільнення, відображають у місяці нарахування з ознакою доходу «127» як інші оподатковувані доходи фізособи.

Підсумково: звільнення за власним бажанням 16.07.2026 під час лікарняного є правомірним, лікарняний за період 07.07–16.07.2026 оплачується у повному обсязі, після звільнення не обкладається ЄСВ, але обкладається ПДФО 18% і військовим збором 5% та відображається у додатку 4ДФ з ознакою «127».