Списання невикористаного пального при поверненні орендованого авто

При поверненні орендованого автомобіля фізособі із залишками пального у баку можливі два варіанти обліку:

1. Безкоштовна передача пального як окремого запасу (найбільш безпечний)

Пальне вважається власністю підприємства, і його безоплатна передача орендодавцю = додаткове благо для фізособи.

В акті приймання-передачі авто окремо фіксують залишок пального в літрах, складають акт списання.

З фізособи утримуються ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,21951) та ВЗ 5% (без коефіцієнта).

В бухобліку:

• Дт 949 Кт 203 - списання пального.

ПДВ нараховується як при безоплатній передачі (дві податкові накладні: на 0 грн і на різницю з ціною придбання).

Акциз не виникає — бак авто не є акцизним складом в розумінні пп. 14.1.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), а передача пального у складі автомобіля не відповідає визначенню «реалізація пального» відповідно до пп. 14.1.212 ПКУ.

2. Передати пальне, як складову автомобіля (на нашу думку, ризиковий)

Пальне вважається приналежністю автомобіля (ст. 186 ЦКУ), а не окремим товаром — особливо якщо договір оренди вимагає повернути авто у справному стані, готовому до експлуатації.

В акті залишок окремо не виділяють.

Списують на витрати за останнім подорожнім листом: Дт 92, 93 (або 949) Кт 203.

ПДВ. Потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за ст. 198.5 ПКУ, оскільки пальне не було використане в господарській діяльності.

Податкова при перевірці може розцінити це як приховану безоплатну передачу. Відповідно, донарахувати ПДФО та ВЗ з фізособи.

Для повної впевеності — можна отримати ІПК від ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2