Заповнення декларації та додатків для неприбуткової організації 2025 року

Так, Додаток БД подати потрібно, але лише з заповненням таблиць 1 і 2 без рядків перевищення, а Додаток ПП у вашій ситуації не заповнюється.

Обґрунтування

Ліміт благодійних витрат ви не перевищили. 4% від оподатковуваного прибутку попереднього року становлять 325 800,00 грн (8 145 000,00 × 4 / 100). Сума внесків за 6 місяців 2026 року 17 500,00 грн значно менша за цей ліміт та тим більше за 8%.

Додаток БД подається завжди, якщо були перерахування неприбутковим організаціям. Податківці вимагають подавати додаток БД з обов’язковим заповненням граф 4–7 таблиць 2–5 для всіх платників, які здійснили безоплатне перерахування коштів або безповоротну допомогу неприбутковим організаціям, навіть якщо ліміти не перевищено. Це потрібно для уніфікованого відображення таких операцій та контролю їх впливу на об’єкт оподаткування.

У вашому випадку в Додатку БД заповнюють такі таблиці.

1. Таблиця 1 – розрахунок лімітів 4% та 8% від оподатковуваного прибутку попереднього року:

• рядок 1.1 – 8 145 000,00 грн;
• рядок 1.2 – 325 800,00 грн;
• рядок 1.3 – 651 600,00 грн.

2. Таблиця 2 – вказуєте асоціацію «Укрводоканалекологія» як неприбуткову організацію з кодом 0039.
   У рядках 1–n таблиці 2 заповнюєте:

• графи 1–3 – назва, код ЄДРПОУ, код неприбутковості 0039;
• графи 4–6 – сума членських внесків (17 500,00 грн, залежно від того, як класифікуєте – як кошти);
• графа 7 – загальна сума допомоги по цій організації 17 500,00 грн.

У підсумкових рядках:

• рядок 2.1 – загальна сума 17 500,00 грн;
• рядок 2.2 – якщо асоціація не є благодійною організацією з кодом неприбутковості 0036, то цей рядок дорівнює нулю;
• рядок 2.2.1 – питома вага допомоги благодійним організаціям буде 0;
• рядки 2.3 і 2.4 не заповнюються, оскільки:
  – загальна сума допомоги не перевищує 4% та 8% лімітів;
  – немає підстав для коригування фінансового результату до оподаткування.

Додаток ПП не заповнюється. У вас немає пільги з податку на прибуток, яка зменшує суму податку через особливі норми (наприклад, воєнні пільги за п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ чи інші спеціальні звільнення). Внески в межах загальних лімітів не утворюють податкової пільги, а лише не створюють коригувань.

Алгоритм дій

1. Розрахувати ліміти в таблиці 1 Додатка БД.
   – рядок 1.1 = 8 145 000,00 грн;
   – рядок 1.2 = 8 145 000,00 × 4 / 100 = 325 800,00 грн;
   – рядок 1.3 = 8 145 000,00 × 8 / 100 = 651 600,00 грн.

2. Заповнити таблицю 2 Додатка БД.
   – внести по асоціації суму 17 500,00 грн у графи 4–7;
   – заповнити рядок 2.1 сумою 17 500,00 грн;
   – рядки 2.3 та 2.4 залишити пустими (або з нулями, залежно від реалізації форми), не переносити значення до рядків 3.1.9 БД та 4.1.25 БД додатка РІ.

3. Не формувати Додаток ПП.
   – перевірити, що в декларації відсутні інші операції, які дають право/обов’язок на податкову пільгу;
   – якщо таких операцій немає, Додаток ПП не додається до декларації.