Коли громадська організація повинна стати платником ПДВ

Громадська організація зобов’язана зареєструватися платником ПДВ, якщо за будь-які останні 12 місяців загальна сума її оподатковуваних постачань товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за розділом V ПКУ, перевищує 1 000 000 грн без ПДВ, за винятком спеціальних воєнних пільг для благодійної допомоги.

Обґрунтування

Загальне правило. Обов’язок ПДВ-реєстрації виникає, коли загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн без урахування ПДВ. Це прямо встановлено п. 181.1 Податкового кодексу України для будь-якого суб’єкта господарювання, у тому числі ГО, якщо вона не є платником єдиного податку 1–3 групи зі ставкою без ПДВ. п. 181.1 Податкового кодексу України

Які операції ГО враховує в ліміт 1 млн грн. Для розрахунку беруться саме операції з постачання товарів і послуг у розумінні пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ, що є об’єктом оподаткування за розділом V ПКУ. Це продаж товарів, майна, надання послуг, оренда тощо, а також, за підходом податкових органів, звільнені від ПДВ операції, якщо вони є постачанням, за винятком окремо прописаних пільг. п. 181.1 ПКУ

Що не включається. Не включаються до 1 млн грн надходження, які не є платою за постачання товарів/послуг, зокрема безповоротна фінансова чи благодійна допомога в грошовій формі, членські внески, інші пасивні доходи, оскільки вони не відповідають визначенням постачання товарів/послуг. п. 181.1 ПКУ

Спеціальна воєнна пільга для гуманітарної/благодійної допомоги. На період дії воєнного стану операції з надання благодійної допомоги, передбачені підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 ПКУ, які здійснюються громадськими об’єднаннями та благодійними організаціями, не включаються до загальної суми обсягу операцій для обов’язкової ПДВ-реєстрації. Це прямо встановлено п. 69.12 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, і означає, що безоплатна передача гуманітарних товарів (обладнання, одягу, техніки тощо) у межах цієї норми не запускає «лічильник» 1 млн грн. п. 69.12 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 ПКУ

Підсумок. Отже, ГО повинна зареєструватися платником ПДВ, коли за «ковзні» 12 місяців її оподатковувані постачання товарів/послуг, що не підпадають під спеціальну воєнну пільгу для благодійної допомоги, перевищать 1 000 000 грн без ПДВ.