Як правильно відобразити донарахування ЄСВ в об'єднаній звітності

Донарахування нічних за минулі місяці показуєте в Д1 за червень 2026 року окремими рядками з кодом типу нарахувань «2» за кожен місяць, за який донараховано, з зазначенням місяця/року у графі 10 і з повною сумою донарахованої бази та ЄСВ за нею.

Обґрунтування

Це сумова помилка минулих періодів, бо виявили недоплату зарплати (нічні години) за 09–12.2025 та 01–04.2026 і донараховуєте базу ЄСВ заднім числом. Такі помилки після закінчення граничного строку звітності виправляють через коди типу нарахувань у графі 09 Д1, а не через ознаки 0/1 у графі 25.

Для донарахування ЄСВ за минулі періоди застосовують КТН «2». Якщо базу та/або ЄСВ самостійно донараховують за минулі періоди, у графі 09 ставлять код «2», у графах 16/17 — суму донарахованого доходу, у графі 20 — суму донарахованого ЄСВ за цим доходом, а в графі 10 — місяць і рік, за який виправляється помилка.

У вашій ситуації по працівнику в червневому Д1 потрібно зробити сім окремих рядків з однаковими персональними реквізитами, але різними періодами в графі 10 і своїми сумами доходу. Для кожного з місяців 09.2025, 10.2025, 12.2025, 01.2026, 02.2026, 03.2026, 04.2026:

• у графі 08 — КЗО, що відповідає основній зарплаті працівника (зазвичай «1» або «2»);
• у графі 09 — «2»;
• у графі 10 — відповідний місяць і рік (наприклад, 09.2025);
• у графах 16/17 — сума донарахованих нічних за цей місяць (959,84; 1008,00; 1075,20; 1056,00; 1056,00; 984,25; 1126,40);
• у графі 20 — донарахований ЄСВ = сума × ставка ЄСВ (22% або пільгова, залежно від категорії).

Донараховані суми ЄСВ за цими рядками потрібно перенести в розділ I основної частини Розрахунку як збільшення нарахованого ЄСВ за минулі періоди, тобто включити до рядків 4 та 4.x (для відповідної ставки) за червень 2026 року.

Алгоритм дій

1. Для кожного з місяців 09.2025, 10.2025, 12.2025, 01–04.2026 розрахуйте ЄСВ: сума донарахованих нічних × ставка ЄСВ.
2. У Д1 за червень 2026 року по працівнику додайте 7 окремих рядків:
   • графа 08 — відповідний КЗО;
   • графа 09 — «2»;
   • графа 10 — місяць/рік, за який донараховано;
   • графи 16/17 — сума донарахованої зарплати за цей місяць;
   • графа 20 — сума донарахованого ЄСВ.
3. Загальну суму донарахованого ЄСВ за всіма цими рядками відобразіть у розділі I Податкового розрахунку за червень 2026 року в рядках для донарахувань за минулі періоди (4, 4.1–4.4.x).

Розрахунок

Покажу шаблон для одного місяця, далі робите аналогічно для кожного:

• Припустимо, ставка ЄСВ = 22%.
• Місяць 09.2025: база = 959,84 грн.
  • Розрахунок ЄСВ: 959,84 × 22% = 959,84 × 0,22 = 211,16 грн.

Аналогічно:

• 10.2025: 1008,00 × 0,22 = 221,76 грн;
• 12.2025: 1075,20 × 0,22 = 236,54 грн;
• 01.2026: 1056,00 × 0,22 = 232,32 грн;
• 02.2026: 1056,00 × 0,22 = 232,32 грн;
• 03.2026: 984,25 × 0,22 = 216,54 грн;
• 04.2026: 1126,40 × 0,22 = 247,81 грн.

Ці суми ставите у графу 20 по відповідних рядках Д1 і сумою — у рядок 4.x розділу I Розрахунку.

Ризики / нюанси

Не використовувати КТН «13» чи «14» для таких донарахувань, бо це не ЄСВ‑різниця до МЗП, а звичайне донарахування зарплати за минулі періоди.

Якщо потрібно, можу дати приклад заповнення одного рядка Д1 в конкретному форматі з вашими реквізитами.