Заповнення граф 6-9 додатку 4 декларації по ПДВ: нюанси

Заповнювати графи 6–9 таблиці 2 Додатка 4 потрібно лише щодо тих придбаних товарів/послуг, які у звітному періоді фактично використані в звільнених від ПДВ операціях і за якими нараховано компенсуючі ПЗ за п. 198.5 та ст. 199 ПКУ. Якщо придбані матеріальні цінності ще не використані у пільгових/звільнених операціях або використані без податкового кредиту, графи 6–9 не заповнюються.

Обґрунтування

Таблиця 2 Додатка 4 відображає суму ПДВ-пільги за формулою, в якій беруть участь лише обсяги придбань, фактично використані у звільнених операціях звітного періоду. Для розрахунку показника ΣПП беруть тільки обсяги придбань товарів, послуг і необоротних активів, що були використані в неоподатковуваних операціях у поточному періоді та на які нараховані компенсуючі ПЗ за п. 198.5 і 199.1 ПКУ розділі V1Порядкувід 28.01.2016 №21п. 198.5199.1 ПКУ.

Графи 6–9 таблиці 2 заповнюють саме обсягами таких придбань за відповідними ставками, використаних у звільнених операціях у поточному періоді. У цих графах показують базу придбань за ставками 20%, 7%, 0%/звільнені та 14%, використаних у пільгових постачаннях, і які кореспондують з рядками 10.1–10.4 декларації розділі VПорядку №21.

Якщо придбані матеріальні цінності у звітному періоді ще не були використані в операціях, звільнених від ПДВ, або придбані без ПДВ, такі обсяги в таблицю 2 не включають і графи 6–9 не заповнюють. Порядок прямо зазначає, що у формулі та при заповненні таблиці 2 не враховують придбання в неплатників ПДВ, а також ситуацію, коли передоплата за пільгове постачання є, а придбання для цих операцій будуть у наступних періодах розділі V1Порядку №21.

Отже, для медичних послуг, які звільнені від ПДВ, у графах 6–9 показують тільки ті матеріали й послуги, за якими був податковий кредит і які в цьому періоді реально використані у звільнених медичних операціях, із нарахуванням компенсуючих ПЗ. Якщо ж використання ще не відбулося або не виник обов’язок компенсуючих ПЗ, графи 6–9 за такими матеріальними цінностями залишаються порожніми.

Підсумково, критерій заповнення граф 6–9 – не сам факт використання матеріалів, а їх використання саме у звільнених операціях звітного періоду з нарахуванням компенсуючих податкових зобов’язань.