Оподаткування ПДВ: послуги нерезиденту та пункти ПКУ 186.3

Перелічені вами послуги здебільшого підпадають під дію п. 186.3 Податкового кодексу України (ПКУ). Для таких операцій місце постачання визначається за місцем реєстрації отримувача. Оскільки отримувачем є нерезидент, місцем постачання вважається територія за межами України. Відповідно, такі операції не є об'єктом оподаткування ПДВ.

1. Обслуговування програмного забезпечення та підтримка експлуатації
Ці послуги належать до пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496. Послуги з розроблення, тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем.

При наданні послуг з підтримки, оновлення або технічного обслуговування ПЗ нерезиденту ПДВ не нараховується.
2. Аналіз і обробка даних
Ці послуги прямо зазначені у пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496. ТОбто, місце постачання — країна реєстрації нерезидента, тому операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.
3. Інші операційні та технічні види діяльності
Класифікація залежить від конкретного виду діяльності та змісту договору:

Консультаційні послуги (наприклад, технічні консультації) підпадають під пп. «в» п. 186.3 ПКУ.
Надання персоналу (аутстафінг) регулюється пп. «г» п. 186.3 ПКУ.
Рекламні послуги підпадають під пп. «б» п. 186.3 ПКУ.
У всіх цих випадках, якщо замовником є нерезидент, ПДВ не виникає.

Якщо послуги надаються автоматизовано через інтернет без значного втручання людини (наприклад, автоматизований доступ до ПЗ), вони можуть класифікуватися як електронні. Проте для послуг, що надаються нерезиденту-юридичній особі, місце постачання все одно залишається за межами України відпвідно до п. 186.3-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496.

У договорі та актах наданих послуг необхідно чітко прописувати назву послуг так, щоб вона корелювала з формулюваннями п. 186.3 ПКУ. Це дозволить однозначно визначити місце постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2