Коригування фінансового результату при закупівлі у неприбуткових організацій

На думку податкової, треба орієнтуватися на момент придбання.

Принаймні на це вказує ІПК від 26.06.2017 р. № 816/6/99-99-15-02-02-15/ІПК. Там, зокрема, сказано: "З метою визначення звітного (податкового) періоду, за результатами якого здійснюється коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, що виникають за операціями з придбання товарів (у тому числі необоротних активів) у неприбуткових організацій та у нерезидентів, слід враховувати момент набуття права власності за договором.
...
З огляду на викладене вище з метою застосування п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодексу платник податків збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відсотків вартості придбаних товарів (необоротних активів), робіт, послуг за результатами податкового (звітного) періоду, в якому здійснюється перехід права власності на товари, необоротні активи, або складається акт або іншій документ, оформлений відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.
При цьому такий платник податку для проведення коригування фінансового результату відповідно до п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодексу використовує договірну (контрактну) вартість товарів (робіт, послуг) без ПДВ незалежно від того, чи відображені витрати на їх придбання при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку у звітному періоді".
Тобто, як бачите, на думку податкової визначальним є сума придбання (договірна вартість придбання), а не сума оплачених/визнаних витрат.

Саме ж коригування із пп. 140.5.4 ПКУ здійснюють тільки за підсумками року. Тому, якщо за підсумками року у Вас сума купівель у неприбуткової організації перевищує 25 МЗП, то в такому разі Вам треба застосовувати коригування із пп. 140.5.4 ПКУ і з метою його здійснення треба брати всі операції з придбання, які були здійснені протягом такого року (не залежно від того, вплинули вони на витрати чи ні).

Раді допомогти, звертайтесь ще!