Оформлення затоплення на підприємстві: документи та бухгалтерський облік

Для оформлення списання матеріалів, необхідно зафіксувати факт надзвичайної події, провести інвентаризацію та оформити акт списання.

У бухобліку вартість таких матеріалів списується на витрати (субрахунок 947), а в податковому — зазвичай вимагає нарахування компенсуючих зобов'язань з ПДВ.

Для підтвердження того, що затоплення сталося внаслідок стихійного явища (зливи), варто отримати довідку від регіонального центру з гідрометеорології або ДСНС (якщо вони викликалися). Також обов’язково проведіть фото- та відеофіксацію пошкодженого приміщення та матеріалів.

Проведення інвентаризації є обов’язковим у разі встановлення фактів псування цінностей (п. 7 розд. I Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text). Для проведення інвентаризації керівник видає наказ про створення інвентаризаційної комісії.
Комісія складає окремий інвентаризаційний опис для зіпсованих матеріалів, де зазначає характер псування (затоплення) та пропозиції щодо списання (п. 4.4 розд. III Положення №879).
Результати фіксуються у звіряльній відомості та протоколі інвентаризаційної комісії, який затверджує керівник.

На підставі протоколу складається Акт на списання ТМЦ довільної форми з обов'язковими реквізитами первинного документа, де детально описуються причини непридатності матеріалів.

Зіпсовані матеріали розглядаються як втрати від псування цінностей понад норми природного убутку.

Вартість матеріалів списується до складу інших операційних витрат: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» — Кт 201 (або інший рахунок обліку матеріалів)

До моменту встановлення винних осіб (якщо такі є, наприклад, через несправну покрівлю) сума збитків відображається на субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей».
Відшкодування: Якщо встановлено винну особу, визнається дохід: Дт 375 — Кт 716 (п. 27 НП(С)БО 9 Запаси https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text).

Коригування фінансового результату на суму списаних запасів ПКУ не передбачено. Витрати враховуються за правилами бухгалтерського обліку.

Оскільки матеріали не будуть використані в господарській діяльності, платник податку зобов’язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (якщо при придбанні цих матеріалів був сформований податковий кредит) (пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931):

Проведення: Дт 947 — Кт 641/ПДВ.

Скласти зведену податкову накладну по списаних матеріалах слід не пізніше останнього дня місяця, в якому встановлено факт псування.

Якщо зможете довести, що затоплення є наслідком форс-мажорних обставин, спричинених воєнними діями (наприклад, пошкодження даху через обстріл), компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ може не нараховуватися на підставі п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!