Відображення інвестиційної винагороди в бухобліку фермерського господарства

Давайте розбиратися:

Отримання інвестиційної винагороди (по факту - гранту або кешбеку) від такої поважної організації як ЄБРР - це реально круто для бізнесу, але в обліку треба трохи попітніти з доходами та валютними курсами. За своєю економічною суттю така винагорода є цільовим фінансуванням, оскільки вона надається під конкретні умови (наприклад, придбання техніки, впровадження енергоефективних технологій тощо).

1. Визнання цільового фінансування

Якщо дивитись по 16 пункту НП(С)БО 15 "Дохід" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 , цільове фінансування не визнається доходом доти, доки не існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування.

Оскільки гроші вже "капнули" на валютний рахунок, Ви вже виконали всі умови (придбали актив, сплатили частину кредиту тощо).
Проведення: (Дт 312 - Кт 482) "Кошти з бюджету та державних цільових фондів" (або окремий субрахунок для міжнародних грантів).

2. Відображення доходу: два варіанти:

Тут все залежить від того, на що саме була спрямована ця винагорода (це "дебіторка" під витрати чи компенсація за вже придбаний об'єкт ОЗ):

1. Відповідно до п. 19 НП(С)БО 15, цільове фінансування для компенсації витрат, понесених підприємством, визнається доходом того періоду, в якому виникла заборгованість, пов'язана з цим фінансуванням.
   Проведення: (Дт 482 - Кт 718) "Дохід від безоплатно отриманих оборотних активів". Визнаєте дохід одразу на всю суму в момент отримання коштів.


2. Згідно з п. 18 НП(С)БО 15, цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом строку корисного використання об'єктів інвестування пропорційно сумі нарахованої амортизації.
   Проведення:

• Дт (482 - Кт 69) "Доходи майбутніх періодів".


• Щомісяця, коли нараховуєте амортизацію на ту саму сівалку чи трактор: (Дт 69 - Кт 745) "Дохід від безоплатно одержаних активів".

3. Валютний аспект та курсові різниці

Оскільки кошти зайшли у валюті, Ви керуєтеся НП(С)БО 21 "Вплив змін валютних курсів".

• При надходженні: перераховуєте суму в гривні за курсом НБУ на дату зарахування на рахунок 312 (п. 5 НП(С)БО 21) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 .


• Залишок валюти на рахунку 312 - це монетарна стаття. Тому на кожну дату балансу та на дату здійснення операції (наприклад, продажу валюти) Ви маєте нараховувати курсові різниці (п. 7, 8 НП(С)БО 21).
  Проведення: (Дт 312 - Кт 714) (дохід) або (Дт 945 - Кт 312) (витрати).

Висновок: Раджу Вам уважно прочитати умови договору з ЄБРР. Якщо це чистий "кешбек" за успішно реалізований проект - без проблем записуйте як дохід через 718 рахунок. Якщо це цільова компенсація за придбаний комбайн - "розтягуйте" задоволення через рахунок 69 паралельно з амортизацією. Не забудьте, що ці суми збільшують Ваш фінансовий результат до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!