Включення пені та штрафів у декларацію з податку на прибуток

Все залежить від того, на користь кого нарахована така пеня/штраф: платника податку на прибуток чи ні.

1.2. У податково-прибутковому обліку коригувальні платники щодо означеної пені/штрафу (нарахованих, як по першій, так і по другій ситуації) мають застосовувати коригування із пп. 140.5.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Згідно з ним бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства.
У додатку РІ означену різницю відображають у рядку 3.1.11.

В даному разі обидва випадки потрапляють під санкції в межах цивільного законодавства та цивільно-правових договорів. Тому щодо них коригування із пп. 140.5.11 ПКУ застосовується в загальному порядку.

Отже, як бачите, коригувальні платники податку на прибуток (до яких, судячи із запитання, належить й Ваше підприємство) з метою оподаткування змушені нівелювати за допомогою коригування із пп. 140.5.11 ПКУ витрати, відображені в бухобліку на суму визнаної пені/штрафу, які нараховано на користь не платників податку на прибуток (наприклад, єдинників).

Якщо ж в даному разі пеню/штраф нараховано на користь контрагентів - платників податку на прибуток на загальних підставах, то в такому разі коригування із пп. 140.5.11 ПКУ не діятиме і відповідно рядок 3.1.11 додатка РІ Вам не треба заповнювати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!