Вплив господарських операцій на податок на прибуток підприємства

Давайте розбиратися:

Оскільки ваш річний дохід перевищив 150 млн грн, то автоматично спрацьовує стаття 39 ПКУ, але з певними застереженнями щодо Ваших "резидентських" стосунків.

1. Звіт про контрольовані операції (ТЦУ)

Згідно з пп. 39.2.1.7 ст. 39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 , операції стають контрольованими, коли збігаються дві речі:

• Річний дохід платника податків від будь-якої діяльності перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за звітний рік.
• Обсяг господарських операцій з одним контрагентом перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за звітний рік.

АЛЕ! Відповідно до пп. 39.2.1.1 ст. 39 ПКУ, для цілей ТЦУ контрольованими можуть бути операції лише з нерезидентами.

Так як Ваші контрагенти на суму понад 10 млн грн є резидентами України та ще й непов’язаними особами, такі операції не визнаються контрольованими. Тому звіт по ТЦУ подавати не треба.

2. Податок на прибуток та податкові різниці

Ваш дохід понад 150 млн грн (хоча для цілей ПКУ порогом є 40 млн грн) означає, що ви потрапляєте в категорію "великих" платників щодо податкових різниць. Згідно з пп. 134.1.1 ст. 134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 , оскільки Ваш дохід за останній річний період перевищує 40 млн грн, Ви зобов’язані застосовувати всі податкові різниці, передбачені розділом III ПКУ, при розрахунку податку на прибуток.

Ви не можете відмовитися від коригування фінрезультату (про "малодохідний" статус можете забути). Це означає, що кожне нарахування резервів, амортизація, штрафи контрагентам чи сумнівна дебіторка доведеться "прогонять" через Додаток РІ.

3. Звітність та періодичність

Відповідно до п. 137.4 ст. 137 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652 , для платників, у яких річний дохід перевищує 40 млн грн, податковим періодом є квартал.
Вам необхідно подавати декларацію з податку на прибуток наростаючим підсумком за квартал, півріччя, три квартали та рік.

Отже: Ваш обіг у 150 млн грн - Ви великий платник. Хоча ТЦУ Вас поки що не "накриває" через резидентський статус контрагентів, Ви вже на обов’язкових податкових різницях та квартальній звітності. Раджу Вам особливо прискіпливо стежити за операціями з нерезидентами: як тільки обсяг з одним із них (навіть непов'язаним, але з "офшорного" переліку КМУ) "стукне" 10 млн грн - готуйте документацію з ТЦУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!