Виставлення рахунків за митні збори: ПДВ та без ПДВ

Так, ви повинні розділяти ці платежі. Суми митних платежів (мито, ПДВ, збори), які ви сплачуєте за клієнта, є «транзитними» коштами. Їхнє відшкодування не є операцією з постачання послуг у розумінні ПДВ, тому додатковий ПДВ (20%) на цю суму не нараховується.

Відповідно до ст. 417 та 417 Митного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2215 взаємовідносини митного брокера з особою, яку він представляє, визначаються договором доручення або іншим цивільно-правовим договором.

Брокерські послуги та зберігання: Це операції з постачання послуг на митній території України. Згідно з п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483, вони є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%. На ці послуги ви виставляєте рахунок з ПДВ та реєструєте податкову накладну.

Відшкодування митних платежів: Виступаючи посередником у сплаті, ви не «продаєте» мито чи імпортний ПДВ клієнту. Ви лише компенсуєте свої витрати, понесені в інтересах клієнта. Оскільки тут немає факту постачання товарів чи послуг від вас до клієнта, об'єкт оподаткування ПДВ за ст. 185 ПКУ відсутній.

Клієнт (імпортер) має право на податковий кредит з імпортного ПДВ на підставі митної декларації (МД), а не на підставі вашого рахунку чи податкової накладної. Тобто, власник товарів має право на податковий кредит, якщо він вказаний у МД як одержувач (власник), навіть якщо сплата ПДВ здійснювалася через брокера. Головна умова — перерахування коштів брокеру для такої сплати.

Як правильно оформити документи
Рахунок №1 (Послуги): Призначення: «Брокерські послуги та послуги зберігання згідно з договором №...». Сума: Ваша винагорода + ПДВ 20%.
Рахунок №2 (Відшкодування): Призначення: «Відшкодування митних платежів (мито, ПДВ, збори) згідно з МД №... від ... (без ПДВ)». Сума: Рівно та сума, яка була списана з вашого ЄКР.

У договорі з клієнтом обов'язково має бути прописано, що брокер має право здійснювати оплату митних платежів за рахунок клієнта з подальшим відшкодуванням, або за умови попереднього авансування цих витрат клієнтом.

Рекомендовані бухгалтерські проведення для брокера:

Дт 377 Кт 311 — сплачено митні платежі за клієнта з вашого рахунку.
Дт 311 Кт 377 — отримано відшкодування від клієнта (згідно з рахунком №2).
Дт 361 Кт 703 — нараховано дохід за брокерські послуги (згідно з рахунком №1).
Дт 703 Кт 641/ПДВ — нараховано ПЗ з ПДВ на суму послуг.

У бухгалтерському обліку кошти, що надходять від клієнта як компенсація сплачених вами митних платежів, не визнаються доходом, а їх сплата митниці — витратами, оскільки вони не відповідають критеріям визнання доходів/витрат (це транзитні потоки). Це підтверджується Консультацією щодо обліку посередницьких послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!