Розрахунок податку на прибуток при перевищенні: приклад і пояснення

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, все правильно порахували. Пільга дійсно застосована згідно з законом.

Нормативне обґрунтування

Згідно з п. 140.5 ст. 140 (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , платник податку має проводити коригування (збільшення) фінансового результату до оподаткування на суму коштів або вартості товарів/послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного року неприбутковим організаціям, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Однак, для окремих випадків (наприклад, у сфері культури або спорту, згідно з пп. 140.5.9-1 ст. 140 ПКУ), цей ліміт може бути збільшений до 8 %. Оскільки Ви використовуєте саме цей "підвищений" ліміт у 8 %, от тут і з'являється пільга, яку треба показати в ПП.

Перевірка Вашого прикладу

Ваш розрахунок базується на методології визначення суми пільги, де базою є різниця між сумою, дозволеною за спеціальною нормою (8 %), та сумою, яка була б дозволена за загальною нормою (4 %).

1. Дохід за попередній рік (ряд. 1.1 БД): 1 671 479 грн.
2. Загальний ліміт 4 % (ряд. 1.2 БД): 1 671 479 * 4 % = 66 859,16 грн (у Вас округлено до 66 859).
3. Спеціальний ліміт 8 % (ряд. 1.3 БД): 1 671 479 * 8 % = 133 718,32 грн (у Вас 133 718).
4. Фактичні витрати (ряд. 2.1 БД): 282 000 грн.
5. Сума перевищення для додатка РІ (ряд. 2.4 БД / ряд. 4.1.25 БД): 282 000 - 133 718 = 148 282 грн.

Розрахунок суми пільги для додатка ПП

Сума пільги розраховується за формулою:
Сума пільги = (Сума витрат у межах 8 % - Сума витрат у межах 4 %) * 18 %

Підставляємо Ваші дані:
(133 718 - 66 859) * 18 % = 66 859 * 18 % = 12 034,62 грн.

Так, все вірно порахували. По факту ви заощаджуєте на податку 12 034,62 грн за рахунок того, що держава дозволила Вам віднести до витрат (не збільшувати фінрезультат) додаткові 4 % від доходу попереднього року.

Порада: Тільки не забудьте правильний код пільги вписати в додатку ПП (станом на дату подання звітності). Також зверніть увагу, що у графі "Строк користування пільгою" зазвичай вказується період з початку року (або з моменту виникнення права на пільгу) по дату закінчення звітного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!