Списання боргу без резерву: правильність дій у 2024 році

Так, вірно.

В даному разі, судячи із запитання, мова йде про списання заборгованості, яка відповідає ознакам із пп. 14.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, під яку не було сформовано резерву. Раз так, то в цьому разі одночасно діятимуть коригування із пп. 139.2.1 та пп. 139.2.2 ПКУ.
Згідно з ними бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму витрат від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (тобто в цьому разі мова йде про "знімання" витрат, відображених в бухобліку за дебетом субрахунку 944, у Васвони в сумі 144 тис грн). Цю різницю показують у рядку 2.1.3 додатку РІ до декларації з податку наприбуток.

Водночас Ви можете зменшити фінрезультат до оподаткування на суму списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 додатка РІ до декларації з податку на прибуток). Тобто до рядка 2.2.3 додатка РІ Ви теж можете записати 144 тис грн.

Нагадаємо, що у пп. "з" пп. 14.1.11 ПКУ серед озна безнадійної заборгованості справді загадано про "заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією". А згідно з ч. 1 ст. 1 КУзПБ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2597-19#n6 банкрутством вважається визнана господарським судом нездатність боржника відновити свою платоспроможність за допомогою процедури санації та реструктуризації і погасити грошові вимоги кредиторів інакше, ніж через застосування ліквідаційної процедури або процедури погашення боргів боржника. Отже, умовою для визнання заборгованості безнадійною на підставі пп. «з» п.п. 14.1.11 ПКУ є наявність постанови господарського суду про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури (див. також, наприклад, ІПК ДПСУ від 30.11.2021 р. № 4548/ІПК/99-00-21-02-02-06).

Ще хочемо звернути увагу, що в запитанні Ви вказуєте на те, що ТОВ Промінь визнано банкрутом 03.06.2024 р. Тому, якщо це дійсно так, то означені коригування Вами мали бути відображені і декларації з прибутку за півріччя 2024 р.

Якщо ж Ви у 2024 р. були річними платниками податку на прибуток, але попри це вели облік податкових різниць, то тоді означені коригування Вами мали бути здійснені в деці за 2024 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!