Списання дебіторської заборгованості підприємства без первинних документів

Вважаємо, що слід визнати таку заборгованість безнадійною.

Тобто такою, «щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником» (п.4 НП(С)БО – 10 «Дебіторська заборгованість», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 ).

Та на дату прийняття такого рішення така сума підлягає списанню на витрати: «поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат» (п.11 НП(С)БО – 10, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ).

Тобто бухгалтерський запис буде Дт944 – Кт631.

Що стосується податкового обліку – слід мати на увазі, що згідно з п.п.139.2.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n10685 ) фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів».

Така сума підлягає відображенню в додатку РІ до декларації з податку на прибуток в рядку 2.1.3 «Сума витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) (підпункт 139.2.1 пункту 139.2 статті 139 розділу ІІІ Податкового кодексу України)».

Раді допомогти, звертайтесь ще!