Питання податкової амортизації легкових автомобілів у підприємстві

Давайте розглянемо Ваше питання:

Якщо Ваш перший автомобіль фактично не використовується в господарській діяльності, а просто "відпочиває" на парковці, це вже питання невиробничих основних засобів.

1. Бухгалтерський облік: Амортизація не зупиняється

В бухобліку все правильно робите. Відповідно до п. 23 НП(С)БО 7 "Основні засоби" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 , нарахування амортизації припиняється лише на період реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації об'єкта. Оскільки авто просто стоїть і чекає на свій час (не законсервоване офіційно), амортизація в бухобліку продовжує нараховуватися і списуватися на витрати.

2. Податковий облік: Статус "невиробничого" активу

А от з податковою амортизацією складніше. Згідно з пп. 138.3.2 п. 138.3 ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 , амортизація не нараховується на витрати з придбання/самостійного виготовлення невиробничих основних засобів.

• Тут є ризик - якщо авто просто стоїть і директор на ньому не їздить (тобто не бере участі в господарській діяльності), податківці під час перевірки можуть визнати такий об'єкт невиробничим.
• Що це означає для тих, хто подає квартальні звіти: Якщо Ви проводите коригування (великодохідник або малодохідник-доброволець), Ви зобов'язані застосувати різниці за ст. 138 ПКУ:
• Збільшити фінансовий результат на суму бухгалтерської амортизації цього авто (п. 138.1 ст. 138 ПКУ).
• Зменшити фінансовий результат на суму податкової амортизації (п. 138.2 ст. 138 ПКУ). Проте, оскільки актив став "невиробничим", податкова амортизація за цей період буде дорівнювати нулю.

Щоб і надалі зменшувати податок через амортизацію, Вам потрібно документально підтверджувати господарське використання обох авто.

Варіанти:

• Можна робити так: директор час від часу користується першим авто(наприклад, для поїздок на сервіс, перевірки об'єктів тощо). Це має бути зафіксовано в наказах, подорожніх листах або журналах виїзду авто. Тоді воно залишається "виробничим".
• Передача іншому працівнику: Ви можете закріпити перше авто за іншим співробітником для виробничих потреб.
• Або взагалі законсервувати машину, якщо довго не будете користуватися, його можна вивести з експлуатації шляхом консервації. Тоді амортизація зупиняється і в бух., і в податковому обліку, що знімає всі питання при перевірці.

Висновок: Якщо Ви просто залишите авто на стоянці без жодного руху по "первинці" (пальне, ремонти, подорожні листи), то в податковому обліку амортизацію на нього нараховувати не можна. Вам доведеться "викидати" ці суми через Додаток РІ до декларації з прибутку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!