Облік страхових виплат та компенсацій за пошкоджений вантаж перевізника

Давайте розбиратися:

Тут Ви виступаєте "транзитною" ланкою.

1. Отримання відшкодування від страхової

Щодо доходу - тут все просто. За 19-м пунктом НП(С)БО 15 "Дохід" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 сума страхового відшкодування визнається доходом у періоді, коли прийнято рішення про його виплату (отримано страховий акт або наказ).

• Дт 375 - Кт 746 - нараховано суму відшкодування від страхової компанії на підставі акта.


• 
  

  Дт 311 - Кт 375 - фактичне отримання коштів від страхової на розрахунковий рахунок.

  
  

2. Виплата замовнику

А от з витратами трохи складніше. 20-й пункт НП(С)БО 16 каже, що "Витрати", суми визнаних штрафів, пені, неустойки, а також суми відшкодування збитків включаються до складу інших операційних витрат.

• Дт 948 - Кт 685 - визнано претензію замовника на узгоджену суму пошкоджень.


• Дт 685 - Кт 311 - перераховано кошти замовнику як компенсацію збитків.

3. Податковий облік

Ну а тут вже буде залежати від того, як ви працюєте з податковими різницями (ст. 134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ):

• Якщо ви малодохідник - то все просто, ведете тільки по бухобліку. Дохід від страхової збільшує фінрезультат, витрати на виплату замовнику - зменшують. "Вихлоп" на податок - нульовий.


• Великодохідники: Зверніть увагу на пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 . Якщо Ваш замовник є неплатником податку на прибуток (наприклад, ФОП на єдиному податку або неприбуткова організація), Вам, можливо, доведеться збільшити фінрезультат на суму виплаченої компенсації. Проте, якщо замовник - звичайна юрособа на загальній системі, різниці не виникають.

4. ПДВ

Згідно з п. 188.1 ст. 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 , до складу договірної вартості для нарахування ПДВ не включаються суми відшкодування збитків, отримані від винної особи, або суми страхових виплат.

І ще одна важлива річ - щоб податківці не причепилися і не сказали, що це оплата послуг, обов’язково в призначенні платежу вказуйте: "Відшкодування пошкодженого вантажу згідно з претензією №... від...". І не забувайте про "первинку" - акт пошкодження та погоджену претензію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!