Правила розрахунку ЄСВ для самозайнятої особи та ФОП

Заповнення декларації залежить від того один вид діяльності у ФОП і самозайнятої особи чи ні.

Особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність та одночасно перебуває на обліку як фізична особа – підприємець, з 01.01.2021 звільняється від сплати за себе єдиного внеску як за особу, яка здійснює незалежну професійну діяльність, за умови здійснення одного виду діяльності.

У разі здійснення зазначеною особою різних видів діяльності, – сплата єдиного внеску проводиться на загальних підставах.

(ЗІР, категорія 201.04.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37012).

Якщо здійснюється один вид діяльності, ФОП має відобразити нарахування ЄСВ в Додатку 1 до річної декларації, адвокат не заповнює Додаток ЄСВ1.

Якщо види діяльності різні, нарахування ЄСВ ФОП і адвкатом здійснюється окремо і в звітності відображається окремо.

Додаток ЄСВ1 заповнюється виходячи з чистого доходу, розрахованого за кожний місяць окремо.

Особи, що проводять незалежну професійну діяльність, нараховують ЄСВ на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. ( п.2 ч.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169). ЄСВ нараховують на суму чистого доходу, отриману в відповідному місяці.

Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності (п.178.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n4316).

Якщо дохід не отриманий, самозайнята особа має право (але не зобов’язана) самостійно визначити базу нарахування і сплатити ЄСВ не менше мінімального страхового внеску але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

Якщо сума доходу за окремий місяць менше, ніж мінімальна база, то слід врахувати, що сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Отже, якщо дохід за місяць більше мінімальної зарплати, ЄСВ нараховується на суму доходу. Якщо менше – не нижче мінімального внеску. Якщо місяць збитковий або дохід не отримано - ЄСВ сплачується за бажанням.

Якщо чистий дохід у відповідному місяці 2025 року 8000 грн та вище - графа 3= графі 4=сумі доходу.

Якщо дохід менше 8000 грн, в графі 3 сума чистого доходу, в графі 4 - 8000.

Якщо дохід 0 або місяць збитковий гр.3=гр.4=0.

Раді допомогти, звертайтесь ще!