Облік ліцензії Adobe: витрати майбутніх періодів чи актив

Ні, з точки зору податковї служби це не буде правильним.

Відповідно до НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи», п. 4, НМА — це немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований. Податківці наполягають на визнанні ліцензій об’єктами НМА незалежно від строку (навіть якщо це 1 рік). Програми відносять до НМА групи 5 - відповідна конслутація є в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41632

До яких груп нематеріальних активів належать витрати на придбання права користування комп’ютерними програмами та кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів?
ВідповідьКоротка:
Витрати платника податку на придбання:
права користування комп’ютерними програмами відносяться до групи 5 нематеріальних активів;
кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів – до групи 6 нематеріальних активів.

до групи 5 відносяться авторське право та суміжні з ним права (право на літературні, художні, музичні твори, комп’ютерні програми, програми для електронно-обчислювальних машин, компіляції даних (баз даних), фонограми, відеограми, передач (програми) організацій мовлення тощо), крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті;
до групи 6 – інші нематеріальні активи (право на ведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо).
Отже, згідно з нормами ст. 138 ПКУ витрати платника податку на придбання права користування комп’ютерними програмами відносяться до групи 5 нематеріальних активів, а витрати на придбання кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів – до групи 6 нематеріальних активів.

Ви можете не погодитися із таким трактуванням, але це може спричинити податкові ризики. Справа у тому, що згідно ст. 138 НМА групи 5 мають амортизуватися в податкових цілях не менше 2 років (або більше згідно правовстановлюючого документу). НМА групи 6 — тільки відповідно до правовстановлюючого документу. На наш погляд, ви можете аргументувати віднесення саме до групи 6, а не групи 5 тим, що ліцензія на право використання Adobe Creative Cloud не є передачею авторських прав, хоч податківці в аналогічних ситуаціях все одно наполягають на групі 5 (наприклад, є аналогічна консультація про програму звітності Медок, яка по суті використовується на тих же підставах).

Разом із тим, слід дивитися на те, чи коригує підприємство різниці. Якщо підприємство не є високодохідним підприємством і різниць не коригує, то може встановити в бухобліку відповідно до правовстановлюючого документу (12 міс.) і нараховувати амортизацію та враховувати витрати на зменшення фінрезультату без коригувань, і на ст.138 ПКУ не зважати. Також, якщо підприємство є платником ПНВК, воно також не застосовує різниць, тому встановлений в бухобліку термін 12 місяців буде застосовуватися для обліку фінрезультату без коригувань.

Таким чином, хоч в обліку це буде НМА, у разі незастосування різниць і встановлення терміну амортизації 12 місяців, підприємство отримає по суті той самий економічний результат, що і при застосуванні "витрат майбутніх періодів", але доцільно вести облік саме так, як вимагає ДПС,

Раді допомогти, звертайтесь ще!