Передача обладнання підприємству безоплатно: договір дарування і ризики

Так, засновник може передати підприємству обладнання безоплатно без збільшення статутного капіталу. Це може оформлюватися як за договором дарування, так і як внесок до додаткового капіталу без зміни статутного капіталу, причому другий варіант зазвичай податково безпечніший.

Передача за договором дарування допускається за ст. 717 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 і не потребує зміни статутного капіталу. Однак у бухгалтерському та податковому обліку слід розмежовувати дарування і внесок власника.

Якщо обладнання передається саме як безоплатно отриманий актив за договором дарування, у підприємства на загальній системі його вартість може визнаватися доходом з відображенням за правилами НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, що може впливати на фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток.

Натомість якщо передача оформлюється як внесок засновника до додаткового капіталу без зміни статутного капіталу, така операція не визнається доходом, оскільки збільшення власного капіталу за рахунок внесків учасників не належить до доходів (п. 5 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, Закон про ТОВ/ТДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text). Саме цей варіант зазвичай є безпечнішим.

Оформлюється це рішенням учасника (або протоколом загальних зборів, якщо учасників кілька) про внесення майна до додаткового капіталу та актом приймання-передачі із зазначенням характеристик і вартості обладнання. Об’єкт оприбутковується за правилами НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text.

Проведення:
Оприбуткування обладнання як внеску до додаткового капіталу — Дт 10 – Кт 422

І далі нараховуєтсья амортизація з визнанням витрат без зміни розміру додатковог капіталу. Дт91-94 Кт13 як витрати.

А якщо дарування - то також, згідно ПСБО 7, безоплатне отримання ОЗ не визнається доходом одразу, Дт10 Кт424 , але при амортизаціїї буде Дт91-94 Кт13 і одразу ж на суму витрат щомісячно визнається дохід Дт424 Кт718

Якщо засновник — юридична особа платник ПДВ, то і при венсенні до додаковог капіталу, і при безоплатна передачі як дарування буде вважатися постачанням для цілей ПДВ відповідно до пп. 14.1.191 та бази оподаткування за ст. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, і у засновника будуть виникати ПДВ-наслідки.- нарахування ПДВ.

Якщо підприємство — платник єдиного податку, при даруванні є ризик трактування вартості безоплатно отриманого майна як доходу відповідно до п. 292.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, тому оформлення саме як внеску до додаткового капіталу тут також виглядає обережнішим.

Податковий ризик при договорі дарування — потенційне визнання доходу у отримувача; протягом амортизаціїї таког обладнання, а при оформленні внеском до додаткового капіталу доходу не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!