Облік ПДВ при безкоштовному постачанні товару після ремонту

На нашу думку, якщо товар вивозився на гарантійний ремонт в режимі тимчасовго вивезення, а потім ввозиться після гарантійного ремонту, то він може ввозитись в митному режимі реімпорту.

Тоді за визначенням ст. 206 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran17770#n5135):

"206.8. До операцій із вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі тимчасового вивезення застосовується умовне повне звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 19 Митного кодексу України."

Завершення режиму тимчасового вивезення провдиться згідно ст. 73-8 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B7%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BA#n8794):

"2. Митні режими тимчасового вивезення, переробки за межами митної території завершуються у разі:

1) ввезення (реімпорту) товарів на митну територію України;

2) ввезення (імпорту) продуктів переробки;

3) експорту товарів та/або продуктів їх переробки, що вивозилися в режимі переробки за межами митної території;

4) поміщення товарів та/або продуктів їх переробки в інший митний режим, що допускається цим Кодексом;

5) у випадках, передбачених частиною шостою цієї статті."

За визначенням ст. 206 ПКУ ( (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran17770#n5135):):

"206.3. Операції із ввезення товарів у митному режимі реімпорту звільняються від оподаткування, крім операцій із ввезення відповідно до пункту 3 частини другої статті 78 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 194.1.1 пункту 194.1 статті 194 цього Кодексу."

Ст. 78 МКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B7%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BA#n1080):

"2. У митний режим реімпорту можуть бути поміщені товари, які:

1) були вивезені за межі митної території України у митному режимі тимчасового вивезення та ввозяться на цю територію до завершення строку дії цього митного режиму у тому самому стані, в якому вони були вивезені, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування та зберігання, а також змін, що допускаються у разі використання таких товарів у митному режимі тимчасового вивезення;

2) були вивезені за межі митної території України у митному режимі переробки за межами митної території та ввозяться на цю територію до завершення строку дії цього митного режиму у тому самому стані, в якому вони були вивезені, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування та зберігання;

3) були поміщені у митний режим експорту (остаточного вивезення) і повертаються особі, яка їх експортувала, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у митний режим експорту, або з інших обставин, що перешкоджають виконанню цього договору, якщо ці товари:

а) повертаються на митну територію України у строк, що не перевищує шести місяців з дати вивезення їх за межі цієї території у митному режимі експорту;

б) перебувають у такому самому стані, в якому вони оформлені у митний режим експорту, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якого були виявлені недоліки, що спричинили реімпорт товарів."

Отже, на жаль, ми не знаємо - в яких митних режимах вивозили та ввозили Ви товар, в т.ч. для ремонту.

Проте, в обілку може бути так:

1) вивезення товару для ремонту - не означає його списання з балансу, тому бухобілку Ви могли лише перемістити товар в аналітичному обілку на інший "склад" - "на ремонті":

Дт 281/ремонт Кт 281/склад - виїхав товар на ремонт

2) повернувся товар з ремонту:

Дт 281/склад Кт 281/ремонт

Дт 6412 Кт 377/митниця - сума ПДВ, підтверджена митною декларацією (гр. В). В декларації з ПДВ включаєте в ряд. 11.1

Дт 93 Кт 63 - супутні витрати на вивезення та ввезення товару.

По податку на прибуток операції будуть враховані так, як проведені в бухобліку

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!