Виправлення ПДВ: наслідки, штрафи та пені за помилки

Дійсно, у Вашому випадку ПН повинна бути складена на дату першої події, тобто отримання коштів (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4528 ), 17.09.25 р. на суму 612000 грн.

Саме тому постачальнику слід скасувати ПН від 08.10.25 р як помилкову (шляхом складення РК з кодом 103 ).

Та скласти і зареєструвати ПН на суму 612000 грн. датою від 17.09.25 р.

За несвоєчасну реєстрацію такої ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 15% суми ПДВ (порушення строків реєстрації від 61 до 365 кал/днів, п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n8035 ).

Та складаєте УР до декларації з ПДВ за вересень 2025 р. на збільшення зобов’язань з ПДВ. До подання УР слід сплатити суму ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ) – тоді щтраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n8462 ).

Також подаєте УР до декларації за жовтень 2025 р. на зменшення зобов’язань з ПДВ.

Що стосується покупця – слід подати УР до декларації з ПДВ за жовтень 2025 р. на зменшення податкового кредиту.

При цьому реєстрація РК (або її відсутність ) ніяк на це не впливає:

згідно з п.17 Порядку № 569 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

Та також до подання УР слід сплатити суму ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ ) – тоді штрафу 3% та пені не повинно бути. Та в місяця, в якому відбудеться несвоєчасна реєстрація ПН – включаєте до складу податкового кредиту.

Адже згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4931 ) суми ПДВ згідно з несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Якщо це не виправляти, то у разі виявлення неповного нарахування та сплати ПДВ за вересень 2025 р. у постачальника будуть застосовані санкції у вигляді штрафу в розмірі 5% суми ПДВ (п.123.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ) або 25% суми ПДВ (п.123.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ), якщо податківці визнають дії умисними.

Також за відсутність зареєстрованої вірної ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 50% суми ПДВ (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n10585 )

Що стосується постачальника – за неправомірне включення податкового кредиту, що призвело до заниження сум ПДВ до сплати за жовтень 2025 р. – також будуть застосовані санкції у вигляді штрафу в розмірі 5% або 25% суми ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!