Оподаткування доходу від позики в Польщі: важливі нюанси

Так, відсотковий дохід від іноземної компанії перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату фактичного отримання доходу, а за відсутності належного підтвердження сплати податку в Польщі такий дохід оподатковується в Україні в повному обсязі ПДФО 18% і військовим збором 5%.

Відповідно до пп. 170.11.1, пп. 170.11.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text іноземні доходи включаються до загального річного оподатковуваного доходу, а сума доходу, отриманого в іноземній валюті, для цілей декларування визначається у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату фактичного отримання такого доходу. Тому сума кожної фактично отриманої виплати процентів у злотих перераховується окремо за курсом НБУ на дату зарахування коштів.

Тіло позики не є доходом, тому для декларування враховується лише сума процентного доходу. Оподаткування здійснюється за ставкою ПДФО 18% (п. 167.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) та військового збору 5% відповідно до чинних норм Податкового кодексу України з урахуванням Закону України від 25.07.2024 №3619-ІХ.

Щодо можливості врахування податків, сплачених у Польщі, застосовується пп. 170.11.4 Податкового кодексу України, за яким суми податків, сплачених за кордоном, можуть бути зараховані в Україні лише за наявності офіційної довідки компетентного органу іноземної держави про суму сплаченого податку та базу оподаткування. За відсутності такого підтвердження підстав для заліку податку немає.

Той факт, що фізична особа фактично повертала частину коштів у касу польської компанії «під податки», без належних документів про утримання і перерахування податку до бюджету Польщі, сам по собі не підтверджує сплату податку для цілей застосування механізму усунення подвійного оподаткування. Внутрішні розрахунки з компанією без підтвердження податкового органу не створюють права на податковий залік в Україні.

Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування може застосовуватися, зокрема щодо процентів (ст. 11 Конвенції), але практичне застосування зменшення податкового навантаження в Україні вимагає саме документального підтвердження сплати податку за кордоном відповідно до пп. 170.11.4 Податкового кодексу України. Тотбо ключовим питанням є - чи були потім перераховані ці податки як податки саме з Вашого доходу в бюджет Польщі. Якщо так - отримати довідку в податковому органі Поольщі.

За відсутності такого підтвердження у декларації про майновий стан і доходи (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15) відображається повна сума процентного доходу — 161 тис. злотих у гривневому еквіваленті, визначеному за курсом НБУ на дати отримання відповідних виплат, із самостійним нарахуванням та сплатою ПДФО і військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!