Звітування української ТОВ з нерезидентом: обов'язки та нюанси

Ні, за наведених обставин спеціальну звітність щодо МГК та ТЦУ подавати не потрібно.

Обов’язок щодо подання звітності з трансфертного ціноутворення виникає за наявності контрольованих операцій. Відповідно до пп. 39.2.1.7 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text господарські операції визнаються контрольованими лише за одночасного виконання двох критеріїв: річний дохід платника податків від будь-якої діяльності перевищує 150 млн грн та обсяг операцій з одним нерезидентом перевищує 10 млн грн. Оскільки у ТОВ доходу немає, критерій 150 млн грн не виконується, а отже контрольовані операції відсутні.

У зв’язку з відсутністю контрольованих операцій не подається Звіт про контрольовані операції, а також не виникає обов’язку подавати Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній відповідно до пп. 39.4.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній також не подається. Правила щодо такого звіту, у тому числі критерій консолідованого доходу групи 750 млн євро та випадки локального подання, передбачені пп. 39.4.10-2 та пп. 39.4.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, але вони застосовуються у межах правил звітності щодо МГК для платників, у яких є відповідні підстави для такого звітування. За відсутності контрольованих операцій ці обов’язки не виникають.

Внесення коштів нерезидентом до статутного капіталу саме по собі не створює обов’язку з ТЦУ-звітності. Така операція не формує дохід та не змінює самостійно висновок щодо відсутності контрольованих операцій. Сам факт, що засновник — американська компанія у формі inc., не породжує окремої додаткової звітності лише через статус нерезидента.

Відсутність угоди про автоматичний обмін інформацією з США у цьому випадку не створює для ТОВ окремих додаткових звітів, оскільки правила локального подання CbC не застосовуються за відсутності підстав для такого звіту.

Отже, Звіт про контрольовані операції не подається, Повідомлення про участь у МГК не подається, Звіт у розрізі країн МГК не подається. Подавати потрібно лише загальну податкову та фінансову звітність відповідно до п. 49.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!