Звітування української ТОВ з нерезидентом: обов'язки та нюанси

У вашій ситуації українське ТОВ не має обов’язку подавати Звіт про контрольовані операції, Повідомлення про участь у МГК чи Звіт у розрізі країн МГК, а також будь-які додаткові звіти лише через те, що засновник — американська компанія, і що з США немає угоди про автоматичний обмін інформацією.

Обґрунтування

1. Немає контрольованих операцій — немає ТЦУ‑звітності. Контрольованими визнають лише операції, які одночасно відповідають вартісним критеріям (дохід платника понад 150 млн грн і обсяг операцій з кожним нерезидентом понад 10 млн грн) та іншим умовам щодо контрагента, наведеним у ст. 39 Податкового кодексу України. За відсутності доходу критерій 150 млн грн не виконується, тож контрольованих операцій немає і Звіт про контрольовані операції не подається.

2. Повідомлення про участь у МГК подають тільки при одночасній участі в МГК та наявності контрольованих операцій. Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній подає лише платник, який є учасником МГК і в звітному році здійснював контрольовані операції, причому строк подання – до 1 жовтня року, наступного за звітним (пп. 39.4.2 ПКУ, на який посилається матеріал про Повідомлення про МГК з використанням Податкового кодексу України). У вас контрольованих операцій немає, отже Повідомлення не подається, навіть якщо формально є група з американським засновником.

3. Звіт у розрізі країн МГК (CbC Report) — це окремий обов’язок, що не виникає за ваших умов. Звіт у розрізі країн подають лише платники, які належать до МГК із високим консолідованим доходом (не менше 750 млн євро чи порога, встановленого законодавством країни материнської компанії) та за наявності однієї з обставин, перелічених у пп. 39.4.10 Податкового кодексу України (материнська компанія в Україні, уповноваження, відсутність вимоги звітування в юрисдикції материнської компанії, проблеми з угодою QCAA тощо). Внесення до статутного капіталу без доходів та без контрольованих операцій саме по собі не створює обов’язку подавати CbC Report в Україні.

4. Сам факт нерезидентного засновника та відсутність угоди про автоматичний обмін не створюють додаткової звітності для ТОВ. Норми щодо CbC‑звітування та МГК спрямовані на автоматичний обмін інформацією між податковими адміністраціями, але в Україні обов’язок локального подання Звіту у розрізі країн прямо прив’язаний до умов пп. 39.4.10 та 39.4.11 ПКУ, а не до самого факту, що з певною державою немає діючої угоди QCAA. Якщо критерії з цих пунктів не виконані, жодної додаткової «спеціальної» звітності через відсутність угоди обміну не виникає.

5. Внесення коштів до статутного капіталу не є підставою для окремої ТЦУ‑ чи МГК‑звітності. Внесок нерезидента до статутного капіталу ТОВ не формує дохід, не вписується в критерії контрольованих операцій зі ст. 39 ПКУ і не є окремим тригером для подання CbC або Повідомлення про МГК. Для такого ТОВ діють лише загальні правила податкової звітності (подання нульової декларації з податку на прибуток, фінзвітності тощо) за загальним порядком п. 49.2 Податкового кодексу України.

У вашій конфігурації достатньо подавати звичайну фінансову та податкову звітність ТОВ без будь-яких додаткових звітів з ТЦУ, МГК чи CbC.