Внесення товарів до статутного фонду при створенні ТОВ
ФОП може передати товарні залишки до новоствореного ТОВ двома основними способами: через внесок до статутного капіталу та шляхом продажу або безоплатної передачі решти активів.
ФОП як фізична особа-засновник може внести частину товару до статутного капіталу (СК) ТОВ.
Законодавство не розділяє майно громадянина на приватне та підприємницьке. Все, що куплено як ФОП, є власністю фізичної особи.
Відповідно до ст. 320 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750 ):
«Власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом».
Це працює і у зворотному напрямку: майно, придбане для діяльності, залишається у власності особи та може використовуватись в особистих цілях.
Процедурно внесення товарів до СК:
- У Рішенні власника про створення ТОВ потрібно прописати, що вклад власника становить 100 тис. грн і вноситься майном (товарами).
- Вартість товарів визначається за домовленістю засновників. Обов’язкова незалежна оцінка для ТОВ не потрібна, якщо всі учасники згодні з вартістю.
- Передача товару оформлюється Актом приймання-передачі майна.
Використання решти товарів (5 млн грн) у діяльності ТОВ
Продаж від ФОП до ТОВ
ФОП 2 групи має право продавати товари будь-яким юридичним особам, незалежно від їхньої системи оподаткування. Тому можна укласти договір купівлі-продажу між ФОП та ТОВ.
Слідкуйте, щоб надходження коштів в сумі (5 млн грн) не перевищило річний ліміт доходу для ФОП 2 групи.
Безоплатна передача ТОВ
У ТОВ-отримувача безоплатно отримані ТМЦ відображаються проводкою (див. п. 6 додатку 3 до Методрекомендацій №2):
- Дт 20, 22, 28 Кт 718 – на справедливу вартість.
Документально:
- Договір дарування. За цим договором одна сторона — дарувальник передає або зобов’язується передати в майбутньому безоплатно іншій стороні — обдаровуваному у власність майно (дарунок) (ч. 1 ст. 717 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3541).
- Акт приймання-передачі матеріалів, який підписують обидві сторони. У ньому має бути вказана вартість (навіть якщо вона «без оплати», для обліку вона потрібна).
Зразки:
Акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей (безоплатно)
Податок на прибуток.
Сума безоплатно отриманих матеріалів збільшує дохід (через Кт 718), що автоматично збільшує об’єкт оподаткування. Жодних окремих податкових різниць ПКУ не передбачено.
ПДВ
ТОВ-отримувач безоплатних ТМЦ податкові зобов’язання з ПДВ не нараховує.
Оскільки підприємство отримує товар безоплатно, то податкового кредиту також не буде (бо немає факту оплати ПДВ постачальнику).
При подальшому використанні цих товарів у діяльності, ПДВ нараховується у загальному порядку.
Якщо в акті приймання-передачі не буде зазначено вартість матеріалів, то ТОВ має визначити її самостійно.
Для цього на підприємстві створюється комісія (на підставі наказу), яка має визначити справедливу вартість отриманих активів. По суті - це ринкова вартість на підставі кількох прайсів на схожі ТМЦ.
Отже, комісія підприємства оцінює майно та складає Акт оцінки безоплатно отриманого майна, який підписує керівник.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
