Декларація доходів ФОП: чи сплачувати податки в Україні

Так, дохід з Грузії потрібно декларувати в Україні та оподатковувати, але ПДФО можна зменшити на суму податку, сплаченого за кордоном.

Оскільки фізична особа є податковим резидентом України, вона зобов’язана оподатковувати всі свої доходи, у тому числі отримані за межами України. Це прямо передбачено Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 14.1.213, пп. 163.1.3).

Дохід, отриманий через діяльність у Грузії, не вважається доходом українського ФОП на спрощеній системі, а розглядається як іноземний дохід фізичної особи відповідно до пп. 170.11.1 ПКУ. Такий дохід не включається до ліміту ФОП 2 групи, але підлягає обов’язковому декларуванню у річній декларації про майновий стан і доходи.

Оподаткування здійснюється за ставками:
— 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ),
— 5% військового збору.

Водночас, відповідно до пп. 170.11.2 ПКУ, платник має право зарахувати суму податку, сплаченого в Грузії, у зменшення податкового зобов’язання з ПДФО в Україні. Для цього необхідно отримати довідку від податкового органу Грузії про суму сплаченого податку та базу оподаткування, яка повинна бути легалізована (апостильована) та перекладена українською мовою (п. 13.5 ПКУ).

При цьому військовий збір сплачується в Україні з повної суми іноземного доходу без зменшення, оскільки міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування на нього не поширюються.

Іноземний дохід відображається у декларації про майновий стан і доходи (рядок 10.10), а сума доходу перераховується у гривню за курсом НБУ на дату отримання (пп. 164.4 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!