Переплата оренди: чи можна передати обладнання та розірвати угоду

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ваша ситуація передбачає перехід від орендних відносин до договору купівлі-продажу з подальшим зарахуванням зустрічних вимог. Нижче наведено юридичний алгоритм та податкові наслідки такої операції.

1. Правова можливість передачі обладнання в рахунок переплати

Так, ви можете реалізувати такий варіант. З правової точки зору це виглядає як укладання договору купівлі-продажу обладнання, де оплата здійснюється шляхом заліку зустрічних однорідних вимог.

• Нормативна база: Згідно зі ст. 601 (ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n3014 , зобов’язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав.
• Для ФОП на спрощеній системі: Важливо враховувати п. 291.6 (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 , який зобов’язує платників єдиного податку здійснювати розрахунки за відвантажені товари виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій).

Ризик: Податкові органи часто трактують «взаємозалік» як негрошову форму розрахунків, що може призвести до анулювання реєстрації платника єдиного податку.

Рішення: Щоб уникнути порушення п. 291.6 ПКУ, рекомендується:

• ТОВ пише лист на повернення переплати.
• ФОП продає обладнання (виписує накладну).
• Проводиться реальний рух коштів (ТОВ доплачує різницю, або ФОП повертає переплату, а ТОВ оплачує товар).
• Альтернатива: Якщо ви готові доводити, що переплата - це вже гроші, які надійшли на рахунок ФОП за устаткування, то зарахування можливе, але це несе високі ризики при перевірці.

2. Чи потрібна оцінка обладнання?

У відносинах між ФОП та ТОВ обов'язкова професійна оцінка (від сертифікованого оцінювача) зазвичай не є обов'язковою, крім випадків, визначених ст. 7 Закону України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#n44 .

• Ринкова ціна: Згідно з пп. 14.1.219 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , сторони мають право встановити ціну договору на рівні ринкових цін. Оскільки ви обидва є платниками ПДВ, ціна продажу буде базою оподаткування ПДВ (ст. 188 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 .
• Звичайна ціна: Якщо ФОП і ТОВ є пов'язаними особами (наприклад, ФОП є директором або засновником цього ТОВ), ціна має відповідати «звичайній ціні» згідно з пп. 14.1.71 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 . У такому разі внутрішній акт оцінки або порівняння з ринковими пропозиціями допоможе уникнути претензій щодо заниження податкових зобов'язань з ПДВ.

3. ПДВ-наслідки

• Для ФОП: Оскільки це продаж основних засобів (або товару), ви повинні нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ (20%) та скласти податкову накладну на дату передачі обладнання або на дату зарахування коштів (ст. 187.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 .
• Для ТОВ: Підприємство отримає право на податковий кредит на підставі зареєстрованої вами податкової накладної (ст. 198 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 .

Документальне оформлення:

• Договір купівлі-продажу обладнання.
• Видаткова накладна або Акт приймання-передачі (форма ОЗ-1).
• Додаткова угода до договору оренди про його розірвання у зв'язку з викупом об'єкта оренди.
• Акт звірки взаєморозрахунків, що зафіксує переплату у 300 тис. грн.

Узагальнюємо: Оскільки сума переплати значна, краще оформити повернення коштів та нову оплату за товар, щоб повністю нівелювати ризик порушення правил перебування на спрощеній системі оподаткування щодо "грошових розрахунків".

Раді допомогти, звертайтесь ще!