Продаж основних засобів нижче залишкової вартості: наслідки та ризики

Так, продаж нижче залишкової вартості дозволений, але основний ризик — оподаткування «знижки» як додаткового блага фізособи, якщо продаж здійснюється нижче ринкової ціни ( а не залишкової вартості).

1.Законодавство не забороняє реалізацію основних засобів за ціною, нижчою за їх залишкову вартість. Ціна визначається за домовленістю сторін відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Оскільки підприємство не є платником ПДВ, обмеження щодо мінімальної бази оподаткування за п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не застосовуються.

2. Для податку на прибуток операція відображається за правилами бухгалтерського обліку. Якщо підприємство не застосовує податкові різниці (дохід до 40 млн грн), фінансовий результат формується як різниця між доходом від продажу та залишковою вартістю.

З огляду на те, що підпимєство не є платником ПДВ, можна припустити, що підприємство є малодохідним платником податку на прибуток і не застосовує різниці. Тоді питання про коригування фінансовог результату не постає взагалі.

Довідково: Якщо б застосовувалися різниці (обов'язкове застосування різниць - якщо дохід більше 40 млн грн), то відповідно до ст. 138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text фінрезультат:
— збільшується на бухгалтерську залишкову вартість (п. 138.1 ПКУ);
— зменшується на податкову залишкову вартість (п. 138.2 ПКУ).

3. Різниця між залишковою вартістю та ціною реалізації у бухобліку визнається витратами (збитком) через рахунок 943 і зменшує фінансовий результат в бухобліку в будь якому разі. Для податкових цілей - у підприєств які є високодохідними - або малодохідники -добровольці - в податковому обліку обов'язково визначаються різниці (див. вище), але , якщо бухгалтерська залишкова вартість і податкова залишкова вартість дорівнюють одна одній, то різниці застосвуютсья суто формально - будуть нульовими. (адже тоді податковий фінрезультат буде збільшено і зменшено одночасно на одну й ту саму суму).

4. При продажу фізособі - так, ринкова ціна має значення. Ключове значення має ринковий рівень цін. Якщо продаж відбувається за ціною нижчою за ринкову, різниця визнається додатковим благом фізичної особи відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому випадку підприємство як податковий агент повинно нарахувати:
— ПДФО 18% (з урахуванням коефіцієнта за п. 164.5 ПКУ);
— військовий збір 5%.

Сплата цих податків відбуваєтсья податковим агентом - продавцем.

Підтсрвдження ринковох ціни може бути обргрунтовано самостійно , з відкритих джерел, або залучено експертну оцінку. При перевірці обов'зок доведення невідповідності ціни ринковій лежить на податковй службі. Якщо рівень ринкових цін відрізняється, доцільно залучити оцінювача, оскільки в такому разі здійснюєтсья оцінка конретного авто з вразуванням стану та умов попередньох еклспуатаціїї, ремонтів, ДТП та іншого. Податкова користується узагальненими статиситчними даними мінекономіки. Тому , у разі значної невідповідності - оцінка в такому разі доцільна і вирішить питання доказу , що ціна дійсно ринкова. Якщо ціна відповідає ринковій, додаткових податкових наслідків не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!