Чи враховувати єдиний податок у фінансовому результаті 2022 року

Ні, суму нарахованого та сплаченого єдиного податку за ставкою 2% не потрібно включати до податкових різниць (додаток РІ) для збільшення фінансового результату до оподаткування в декларації з податку на прибуток.

Відповідно до пп. 9.12 підрозд. 8 розд. ХХ, результати діяльності за періоди перебування на сплаті єдиного податку за ставкою 2% не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток. Це означає, що податок на прибуток та єдиний податок існують паралельно: за період «спецгрупи» ви звітували окремо, а за період загальної системи — окремо.

При поверненні на загальну систему оподаткування декларація з прибутку складається з урахуванням таких особливостей:

У рядку 01 (дохід) зазначається дохід за весь звітний рік (включаючи період на єдиному податку). Це необхідно лише для визначення критерію у 40 млн грн для застосування податкових різниць у майбутньому.
У рядку 02 (фінансовий результат) зазначається прибуток або збиток, сформований за даними бухгалтерського обліку виключно за періоди перебування на загальній системі оподаткування.
Оскільки сума єдиного податку (2%) є витратою періоду перебування на спрощеній системі, вона не повинна потрапляти до розрахунку показника рядка 02 декларації з прибутку за 2022 рік. Відповідно, немає потреби «нейтралізувати» її через податкові різниці.

Розділ III ПКУ та «Перехідні положення» не містять норм, які б зобов'язували платника збільшувати фінансовий результат на суму сплаченого єдиного податку.

Податкові різниці, передбачені п. 4-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, стосуються лише «перехідних» операцій (наприклад, коли товар відвантажено на спрощеній системі, а оплата отримана на загальній, або навпаки), щоб уникнути подвійного оподаткування або втрати об'єкта оподаткування, але вони не стосуються суми самого податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!