Відображення банківських комісій при розрахунках з імпортером

ВІТАЮ! ТОВ при розрахунках з імпортером скористався непокритим акредитивом, що профінансувався банком за рахунок кредиту. Серед комісій банку були комісії за відкриття акредитиву, комісії іноземного банку, відсотки за користування кредитними коштами, також інші комісії у % за зобов’язаннями з дати надання фінансування до дати погашення по акредитиву. На якому рахунку правильно відображати такі комісії та % банку 92 чи 95 та в якому звітному періоді?

ВК

Вероніка, консультант

експерт

15.04.2026 | 10:15

Очікує відповідь

Комісії пов'язані із запозиченням коштів слід віднести на рахунок 95.

Відповідно до Інструкції №291 рахунок 95 “Фінансові витрати” (субрахунок 951) призначений для обліку витрат, пов’язаних із залученням позикових коштів.

До фінансових витрат відносяться витрати на проценти (за
користування кредитами отриманими, за облігаціями випущеними, за
фінансовою орендою тощо) та інші витрати підприємства, пов'язані
із запозиченнями (п. 27 НП(С)БО 16 "Витрати" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00 ).

До адміністративних витрат відноситься плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги
банків, а також витрати, пов'язані з купівлею-продажем валюти (п. 18 НП(С)БО 16).

Тому, на нашу думку, комісія за відриття акредитиву, відсотки за користуванням кредитних коштів, та інші комісії у % за зобов’язаннями з дати надання фінансування до дати погашення по акредитиву слід віднести до фінансових витрат.

Комісія іноземного банку, якщо це комісія за платіжку, чи інші розрахункові комісії слід віднести на рахунок 92.

І рахунок 92, і рахунок 95 це рахунки витрат періодів, тому відображати їх слід в обліку в періоді нарахування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!