Коригування податкової накладної при поверненні авансу покупцю

Код причини РК буде 103 або 102 - залежно від того, як була складена первісна ПН та що саме коригується (повернення залишку авансу чи зміна кількості).

Відповідно до пп. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 та п. 23 Порядку №1307, вибір коду причини коригування при поверненні авансу залежить від суті операції та порядку складання первісної податкової накладної.

Якщо первісна ПН була складена таким чином, що частина позицій була фактично поставлена, а інша частина залишилась неопрацьованою (і саме за нею повертається аванс), то таке коригування розцінюється як повернення залишку авансу, і застосовується код причини «103». У цьому випадку РК складається, як правило, одним рядком на «мінус».

Якщо ж ситуація полягає у тому, що за однією і тією ж позицією відбулося часткове постачання (зменшилась кількість товару), тобто частину товару відвантажили, а частину - ні, і відповідно повертається частина авансу, тоді це вже вважається зміною кількості, і застосовується код причини «102». У такому випадку РК складається двома рядками: перший - «обнулення», другий - з правильними показниками.

Отже, ключовим є аналіз первісної ПН: якщо коригується окрема невикористана частина (позиція) - код 103, якщо ж коригується кількість у межах тієї ж позиції - код 102.

Раді допомогти, звертайтесь ще!