Чи потрібно утримувати ПДФО та ВЗ з дивідендів нерезидента

На нашу думку, у ТОВ в цій ситуації немає законних підстав виплачувати дивіденди безпосередньоо фізособі-резиденту, оскільки власником Вашого ТОВ є нерезидент-юридична особа (власник 100 %).

Закон про ТОВ визначає наступне в ст. 26 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D1%88%D0%B0%D1%85%D1%80%D0%B0%D0%B9%D1%81%D1%82#n156):

"Стаття 26. Виплата дивідендів учасникам товариства

1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток..."

Проте, в частині оподаткування цих дивідендів у фізоосби-контролера КІК врахуйте таку позицію ДПСУ

ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43902):

"Чи підлягає оподаткуванню сума прибутку контрольованої іноземної компанії, отримана у вигляді дивідендів від юридичних осіб України (як безпосередньо, так і опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб), та виплачені у вигляді дивідендів контролюючій особі – ФО?
Відповідь:
Сума прибутку контрольованої іноземної компанії, отримана у вигляді дивідендів від юридичних осіб України (як безпосередньо, так і опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб) вважається сумою дивідендів, отриманих від українських юридичних осіб безпосередньо контролюючою особою.
Така сума включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи звітного періоду, протягом якого контрольованою іноземною компанією отримано дивіденди, і підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб:
отримана від юридичних осіб України – платників податку на прибуток (крім інститутів спільного інвестування) за ставкою 5 відс.;
отримана від інститутів спільного інвестування, суб’єктів господарювання, які не є платниками податку на прибуток, за ставкою 9 відсотків.
При цьому така сума не враховується під час визначення частини прибутку контрольованої іноземної компанії згідно з п.п. 39 прим. 2.3.2.7 п.п. 39 прим. 2.3.2 п. 39 прим. 2.3 ст. 39 прим. 2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), а також не підлягає оподаткуванню відповідно до п.п. 170.13.1 п. 170.13 ст. 170 ПКУ, а також не підлягає подальшому оподаткуванню під час її фактичної виплати на користь контролюючої особи відповідно до п.п. 170.13.2 п. 170.13 ст. 170 ПКУ.
Водночас, у разі якщо дохід, отриманий контрольованою іноземною компанією у вигляді дивідендів від юридичної особи – резидента України, був оподаткований у порядку, визначеному п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, то сума таких дивідендів не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу контролюючої особи – фізичної особи – резидента України."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!