Фінансова допомога від директора засновника: умови та повернення

Якщо є задача внести кошти від засновника, моливі два варіанти її оформлення: венсти ПФД від фізособи (так допомоги можна оформити з будь якою фізособою. не обов'язково засноником), Така допомога підлягає поверненню. Або - і ця опція доступна тільки у відносинах із засноником - оформити це як внесок в додатковий капітал без зміни статуного. Така допомога може не повретатися і при цьому не уторює доходу для підприємства. Розглянемо обидва варіанти.

Поворотна фінансова допомога за своєю суттю є договором позики (ст. 1046 Цивільного кодексу України № 435-IV від 16.01.2003). Якщо позичальником є юридична особа, договір обов’язково укладається у письмовій формі (ст. 1047 ЦКУ).
Відповідно до пп. 14.1.257 Податкового кодексу України поворотна фінансова допомога — це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором і підлягає поверненню.
Для ТОВ на загальній системі:– отримання ПФД не формує дохід;– повернення не формує витрати;– ПДВ не виникає (п. 185.1 ПКУ — відсутній об’єкт постачання).
Якщо строк повернення перевищує 12 місяців, у бухгалтерському обліку довгострокове зобов’язання підлягає оцінці за теперішньою вартістю (п. 10 НП(С)БО 11 «Зобов’язання»), що може спричинити дисконтування.

Проводка Дт311 Кт6851/ фізосба-засноник. Повернння - зворотнє ДТ6851 Кт311. При прощенні допомоги або у разі неповрення при спливу терміну позовної давності - виникає дохід : Дт6851 Кт718, який оподатковується податком на прибуток. У платника єдиного податку об'єкт опдаткування виникає у разі, якщо допоаога не повернута протягом 12 місців, незалежно від того, на який термін вона була надана (навіть якщо на більший термін - дохід для єдиного податку все одно виникає рівно через 12 місців, якщо вона не повернута до цього терміну).

Внесок до додаткового капіталу

Відповідно до ст. 12 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» № 2275-VIII від 06.02.2018 учасники можуть робити додаткові внески без зміни розміру статутного капіталу.(без рехстраціїї в ЄДР)
Згідно з п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» внески власників не визнаються доходом підприємства.
Тому внесок учасника до додаткового капіталу:– не оподатковується податком на прибуток;– не є об’єктом ПДВ;– не підлягає поверненню автоматично (повернення можливе лише через процедуру зменшення додаткового капіталу, яке теж не потрбеує реєстрації в ЄДР ).
Оформлюється рішенням (протоколом) учасника(ів). Проведення: Дт311 Кт422. Податкових наслідків немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!