Облік франшизи та податки при продажу товарів онлайн

Ні, однієї лише сплати франшизи недостатньо для законного продажу алкоголю через інтернет.

Для здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями необхідно дотримуватися спеціальних вимог ліцензування та правил торгівлі. Ліцензія видається на конкретне місце торгівлі, яке повинно відповідати встановленим вимогам, зокрема бути обладнаним РРО/ПРРО (Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту…» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text). При дистанційному продажу таким місцем вважається місце фактичного відвантаження товару (склад або інше приміщення).

Продаж через інтернет також підпадає під вимоги застосування РРО/ПРРО — суб’єкт господарювання зобов’язаний проводити розрахункові операції через фіскалізований пристрій і видавати чек покупцю (Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій…» https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80, ст. 3). Це правило діє незалежно від способу замовлення товару (через сайт).

Окремо передбачено обов’язок повідомлення контролюючого органу про використання вебсайту для реалізації товарів. Така вимога встановлена наказом Мінфіну від 14.01.2026 №34 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0136-26

Подання інформації про інтернет-магазин є обов’язковим до початку продажу. Для вже існуючих ресурсів на момент видання Наказу №34 це має бути зроблене у найкоротші терміни (хоч слід визнати, що сам наказ не містить конкретного терміну, але це випливає з логіки Закону 3817). Ліцензіат повинен подати до ДПС повідомлення за формою F/J1319901 із зазначенням адреси вебсайту, доменного імені та інших ідентифікаційних даних ресурсу, через який здійснюється продаж алкогольних напоїв (наказ Мінфіну від 14.01.2026 №34 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0136-26).

У бухгалтерському обліку операції відображаються за загальними правилами. Витрати на придбання франшизи (комерційної концесії) визнаються або нематеріальним активом (за наявності критеріїв визнання) з подальшою амортизацією, або витратами періоду — залежно від умов договору (НП(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0750-99). Роялті відносяться до витрат звітного періоду (НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

Реалізація товарів відображається як звичайний продаж:
Дт 361 – Кт 702 — дохід від реалізації (НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99)
Дт 702 – Кт 641 — ПДВ (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, ст. 188.1)
Дт 902 – Кт 281 — списання собівартості (НП(С)БО 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text)

Якщо використовується сайт, що належить фізичній особі, відносини повинні бути оформлені договором (наприклад, надання послуг або оренди майданчика). У разі виплат звичайній фізичній особі (не ФОП) підприємство виступає податковим агентом і зобов’язане утримати ПДФО 18% та військовий збір 5% (Податковий кодекс України, ст. 168).

Щодо податків: ПДВ сплачується на загальних підставах (20%), акцизний податок з роздрібного продажу алкоголю — 5% від вартості реалізації (Податковий кодекс України, розд. VI), податок на прибуток — 18% (Податковий кодекс України).

Отже, для такої моделі роботи потрібно не лише придбати франшизу, а й оформити використання сайту, дотриматися ліцензійних вимог, застосовувати РРО/ПРРО та належно вести облік і оподаткування операцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!