Організація компенсацій для саперів без оподаткування: важливі нюанси

Поїздки саперів є відрядженням або їм встановлюється роз’їзний характер роботи

У сапера є місце роботи – це місцезнаходження підприємства. Але специфіка їх роботи дійсно не передбачає зафіксованого місця в офісі.

Поїздка від місця роботи до місця розмінування по факту є:

- відрядженням (якщо укладається договір на розмінування або скеровуєте саперів до іншого суб’єкта господарювання), або

- роз’їзним характером роботи із встановленням доплати (якщо протягом доби сапери повертаються на базу).

Службові поїздки працівників, постійна робота яких проходить у дорозі або має роз’їзний (пересувний) характер, не вважають відрядженнями, якщо інше не передбачає законодавство, колективний договір, трудовий договір (контракт) між працівником і власником (або уповноваженою ним особою/керівником) (п. 2 Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженій наказом Мінфіну від 13.03.1998 № 59 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0218-98#Text ).

Якщо варіант відрядження, то видається відповідний наказ (можливо запровадити конфеденційність місця проведення розмінування, щоб не зазначати в наказі), а відрядженим виплачують добові + компенсуються/забезпечуються витрати на проживання та проїзд. Це без податків. Тільки потрібно мати підтвердні документи за п. 170.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

У разі якщо службові поїздки саперів в інші населені пункти є роботою, що має роз’їзний (пересувний) характер і не є відрядженням, то відшкодування витрат на проїзд до місця відрядження (роботи) і назад, а також на наймання житлового приміщення таким працівникам підприємством, слід розглядати як компенсаційні виплати, що включаються до складу заробітної плати і оподатковується за ставкою 18 % ПДФО та 5% ВЗ https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-980314.html

Очевидно, що вигідніше відрядження.

З харчуванням може виникати питання з оподаткуванням. Адже відповідно до пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ харчування не оподатковується або за рахунок добових (розмір добових підприємство встановлює самостійно) або якщо харчування включене до рахунку на проживання. З огляду на це, харчування як окрема стаття утворюватиме оподатковуваний дохід у вигляді допблага (ПДФО із коефіцієнтом 1,219512 х 18%, ВЗ без коефіцієнта). Або харчування може бути складовою фонду оплати праці. В такому разі оподаткування без коефіцієнта.

Витрати на хімчистку також без податків, якщо їх включено до рахунку на проживання. Або ці витрати підприємство несе самостійно із розрахункового рахунку чи за підзвітні суми. Тобто без прив’язки конкретного працівника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!