Неправильне заповнення авансового звіту: можливі ризики та наслідки
Я недавно виявила, що завжди заповняла авансовий неправильно. Просто на звертала на це уваги.
В тій частині, де "кому, за що і на підставі якого документу", я просто вносила "що". Так як видаткову накладну: наприклад, 209 рахунок і тягнула зі складу матеріал. Тобто в мене відображено:
12.02.2023/папір/160 грн/209.
Чим я ризикую з таким заповненням?
Ризик мінімальний за наявності первинних документів, але при слабкій ідентифікації операцій податківці можуть не визнати витрати та оподаткувати суми як дохід працівника.
Відповідно до п. 3 Порядку № 841 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1248-15#n21 у звіті мають зазначатися реквізити документів, що підтверджують витрати, однак сам авансовий звіт не є єдиним підтвердженням - ключове значення мають первинні документи (накладні, чеки, акти тощо).
Згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155, господарська операція повинна бути ідентифікована через зміст, сторони та підтвердні документи, тому неповне заповнення графи («без кому і на підставі чого») є формальним недоліком, але не критичним за наявності повного пакета первинки.
Відповідно до п.п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110, для визнання витрат важливо саме документальне підтвердження, тому якщо є видаткова накладна/чек із усіма реквізитами, витрати, як правило, можна відстояти.
Разом з тим, за п.п. 170.9.1 ПКУ витрати підзвітної особи не оподатковуються лише за наявності підтвердних документів, а у разі їх відсутності або неможливості ідентифікації операції суми можуть бути визнані надміру витраченими та включені до оподатковуваного доходу з нарахуванням ПДФО і військового збору.
Таким чином, ключовий ризик виникає не через сам запис «папір / 209», а якщо за ним не можна чітко прив’язати конкретний первинний документ - у такому випадку можливі донарахування податків і зняття витрат.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Зміна терміну нарахування авансу: правові аспекти та ключові слова
Обов'язок ФОПів щодо ведення особових карток працівників: роз'яснення
Зміна податкового кредиту при поверненні коштів постачальнику: нюанси
Консультація щодо оформлення списання пального у фермерському господарстві
Звітування про транспорт у ТЦК: хто, коли та як
Різниця між виплатами нерезидентам: фізичні особи та ФОПи
Коригування рахунку при різних курсах валют за ПДВ
Питання щодо звіту по інвалідам: що робити далі
Чи може ФОП на єдиному податку надавати послуги нерезидентам
Скоригувати податкові зобов'язання без РК: можливі варіанти
Підприємство повернуло постачальнику передплату (частку), РК не реєструється т.к. пройло більше 1095 днів від дати виписки податкової.Чи можливо скорегувати податкові зобов'язання без РК, та що робити с зобовязаннями в бухобліку в цій сітуації…
