Оподаткування передачі мотоцикла військовослужбовцю: ПДВ, ПДФО та наслідки

Так, при передачі мотоцикла фізичній особі-військовослужбовцю виникають ПДВ, ПДФО (18% з коефіцієнтом) та військовий збір 5%, при цьому коригування фінрезультату не застосовується.

Безоплатна передача мотоцикла є постачанням товару для цілей ПДВ відповідно до пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, тому така операція є об’єктом оподаткування згідно з п. 185.1 ПКУ. База оподаткування визначається за правилами п. 188.1 ПКУ і не може бути нижчою за ціну придбання.

Пільга щодо передачі для потреб оборони (п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) застосовується лише у разі передачі на користь військових формувань як юридичних осіб, тому у випадку передачі безпосередньо фізичній особі вона не діє.

Вартість мотоцикла для фізичної особи є доходом у вигляді додаткового блага відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ, що оподатковується ПДФО за ставкою 18%. Оскільки дохід надається у негрошовій формі, база оподаткування визначається із застосуванням коефіцієнта згідно з п. 164.5 ПКУ. Військовий збір справляється за ставкою 5% з вартості такого доходу.

Звільнення, передбачене пп. 170.7.8 ПКУ, у цьому випадку не застосовується, оскільки транспортні засоби не входять до переліку, затвердженого постановою КМУ №112 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF#Text. Там є лише : Автомобілі для перевезення вантажів, для пасажирських перевезень, для перевезення не менш як 10 осіб, автомобілі спеціального призначення, причепи, квадроцикли, багі (та інші подібні до них), засоби і устаткування для транспортних засобів, їх частини та комплектувальні вироби - мотоциклів немає.

Щодо податку на прибуток, для платників, які коригують фінансовий результат, різниця за пп. 140.5.10 ПКУ не виникає, оскільки отримувач (фізична особа) є платником ПДФО. Тому операція відображається за правилами бухгалтерського обліку без податкових коригувань.

Проведення:
списання вартості мотоцикла — Дт 949 Кт 10 (або 28)
нарахування ПДВ — Дт 949 Кт 641/ПДВ

Обмеження 4% (пп. 140.5.9 ПКУ) застосовується лише до допомоги неприбутковим організаціям і на фізичних осіб не поширюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!