Чи достатньо протоколу для нарахування бонусу без акта

Так, акт наданих послуг потрібен, одного протоколу недостатньо.

У ситуації з виплатою бонусу за досягнення обсягів закупівель така операція, як правило, розглядається як оплата маркетингових послуг. Відповідно до пп. 14.1.108 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, маркетингові послуги включають діяльність, спрямовану на стимулювання збуту продукції, у тому числі за рахунок формування обсягів закупівель. Тобто покупець фактично надає послугу постачальнику.

Будь-яка господарська операція повинна бути підтверджена первинним документом. Згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, саме первинний документ є підставою для відображення операції в обліку та має містити обов’язкові реквізити. Протокол, навіть якщо в ньому зафіксовано суму бонусу та обсяг закупівель, за своєю суттю лише підтверджує виконання умов для нарахування винагороди, але не фіксує факт надання послуги та її прийняття. Тому він не замінює акт.

Для цілей ПДВ така операція є постачанням послуг. Відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України, податкові зобов’язання виникають за правилом першої події — або на дату отримання оплати, або на дату оформлення документа, що підтверджує факт постачання послуг. Таким документом є саме акт. Без нього відсутня чітка дата виникнення податкових зобов’язань.

Крім того, покупець як постачальник послуг зобов’язаний скласти податкову накладну, а вона повинна відповідати первинному документу, що підтверджує операцію. Без акта така податкова накладна фактично не має належного підґрунтя. У постачальника ж, у свою чергу, виникає ризик невизнання витрат та податкового кредиту через відсутність належного первинного документа.

Таким чином, протокол може використовуватись лише як додатковий документ або підстава для розрахунку бонусу, але не як заміна первинного документа. Для коректного обліку та оподаткування необхідний саме акт наданих послуг. Відмова покупця від його складання ймовірно свідчить про небажання відображати постачання послуг та нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ.
Але, в такому разі , як тоді оформлюється бонус? як ретроспективна знижка з боку прадавця? тоді доведеться оформлювати РК продавцю - до раніше виданих податкових накладних згідно з Податковим кодексом України, ст. 192. Це вс во чергу може спричинити продаж нижче мінбази оподаткування, що призведе до необхідності реструваи податкові накладні на умовний продаж. І все одно в такому разі простколу недостатньо - якщо ви будете оформлвати це як рестроспективну знижку - то потрібно не протокол про бонус, а додаток до догвору про зниження цін задім числом, та протокол узгодження ціни. І в цьому разі виникають ризики: зауважте, що оформлення бонусів як ретроспективної знижки (зменшення ціни вже поставленого товару) при частому використанні несе значні ризики для продавця. Податкові органи зазвичай наполягають на тому, що винагорода за досягнення обсягів продажу за своєю суттю є маркетинговою послугою. це відбувається так, при негативному сценарії: розглядають будь-які «мотиваційні виплати» за обсяги закупівель не як зміну ціни товару, а як оплату послуг покупця з просування товару. Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.108, маркетинг включає послуги зі стимулювання збуту. Якщо перевірка визнає знижку маркетинговою послугою, продавцю можуть донарахувати ПДВ, оскільки він зменшив свої податкові зобов'язання через розрахунок коригування (РК), хоча мав нарахувати їх у повному обсязі та отримати податковий кредит лише за наявності акта та податкової накладної від покупця. Те, що він такого кредиту не отримав - це буде його спарва, але ПДВ донарахують. Тому не радимо офорлмлювати як ретроспективну знижку, а радимо наполегливо вимагати від покупця акту та податкової накладної.

Раді допомогти, звертайтесь ще!