Коригування ПН та терміни реєстрації: нюанси і штрафи
Постачальник склав ПН від 13.02.26 р. та зареєстрував її у реєстрі ПН згідно терміну реєстраціі. 04.03.2026 р. з'ясувалось, що ця ПН помилкова, тобто для підстави складання цієї ПН ніяких первинних документів немає.
Постачальник склав розрахунок коригування до помилкової ПН від 16.02.2026р., а покупець зареєстрував цю РКН у термін 18 днів з дня складання . Питання. Якою датою правильно було скласти коригування (чи правильно склали дату), щоб не порушувати терміни реєстрації РКН. Які штрафні санкціі є для покупця, якщо РКН складена не 13.02.26, а 16.02.26. Чи повинен покупець показувати помилкову ПН та РКН до цієї ПН у Деклараціі ПДВ.
За загальними правилами РК, який пов’язаний з виправленням помилки, складається на дату виявлення помилки:
«для виправлення помилок, допущених в обов’язкових реквізитах податкової накладної, розрахунок коригування складається на дату виявлення помилки» (роз’яснення ГУ ДПС у м. Києві «На яку дату складається розрахунок коригування для виправлення помилки, допущеної в обов’язкових реквізитах податкової накладної?» опубліковано 16.09.22 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/615849.html ).
Тобто дата 16.02.26 р. цілком може бути датою виявлення помилки.
Також у Вашому випадку немає порушення строків реєстрації РК :
згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) він складає для покупця – платника ПДВ «протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)».
Та навіть з урахуванням того, що податківці рахують такий строк з дати складення РК, а не з дати його отримання – у Вашому випадку немає порушення строків реєстрації.
Тому ніяких штрафів не повинно бути.
Щодо включення до складу податкового кредиту помилкової ПН та РК до неї – вважаємо, що не потрібно включати.
Адже ж згідно із загальними вимогами п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ) заборонено формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними та іншими документами.
Саме тому Ви і не відображаєте в складі податкового кредиту помилкову ПН, та відповідно і РК до неї також не відображаєте.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Виправлення помилки в податковій накладній: описка в назві контрагента
Спірні питання оподаткування при переході ФОП на іншу групу
Перевірка правильності розрахунку відпускних та зарплати працівниці
Уточнення звітності про лікарняні та відпустку по догляду за дитиною
Дії бухгалтера після оформлення лікарняного по вагітності та пологам
Лікарняний виплачено
Тепер бухгалтеру треба чекати 18.08.2026 коли закриється цей лікарняний та відкриється новий?
Чи які дії мають бути…
Чи підлягають фіскалізації всі варіанти еквайрингу
Ставка ЄСВ на лікарняний у зв'язку з інвалідністю
Дякую…
Відображення операцій з ПДВ при роздачі рекламних матеріалів
Відсутність інформації щодо звітування та оплати внесків для інваліда
Дата складання податкової накладної при відвантаженні товару DDP
Переведення працівника на сумісництво: законодавчі норми та нюанси
Запит щодо форми звіту по інвалідам та термінів подання
Оформлення неповнолітнього працівника у кафе: алгоритм дій ФОП
Аудит неприбуткових організацій: штрафи за коригування фінансових звітів
Запит щодо форми звіту про працевлаштування інвалідів і винятків
Виплата зарплати по старому окладу: терміни та умови
Зміни у правилах РРО: чи торкнуться вони ПРРО
