Коригування ПН та терміни реєстрації: нюанси і штрафи
Постачальник склав ПН від 13.02.26 р. та зареєстрував її у реєстрі ПН згідно терміну реєстраціі. 04.03.2026 р. з'ясувалось, що ця ПН помилкова, тобто для підстави складання цієї ПН ніяких первинних документів немає.
Постачальник склав розрахунок коригування до помилкової ПН від 16.02.2026р., а покупець зареєстрував цю РКН у термін 18 днів з дня складання . Питання. Якою датою правильно було скласти коригування (чи правильно склали дату), щоб не порушувати терміни реєстрації РКН. Які штрафні санкціі є для покупця, якщо РКН складена не 13.02.26, а 16.02.26. Чи повинен покупець показувати помилкову ПН та РКН до цієї ПН у Деклараціі ПДВ.
За загальними правилами РК, який пов’язаний з виправленням помилки, складається на дату виявлення помилки:
«для виправлення помилок, допущених в обов’язкових реквізитах податкової накладної, розрахунок коригування складається на дату виявлення помилки» (роз’яснення ГУ ДПС у м. Києві «На яку дату складається розрахунок коригування для виправлення помилки, допущеної в обов’язкових реквізитах податкової накладної?» опубліковано 16.09.22 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/615849.html ).
Тобто дата 16.02.26 р. цілком може бути датою виявлення помилки.
Також у Вашому випадку немає порушення строків реєстрації РК :
згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) він складає для покупця – платника ПДВ «протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)».
Та навіть з урахуванням того, що податківці рахують такий строк з дати складення РК, а не з дати його отримання – у Вашому випадку немає порушення строків реєстрації.
Тому ніяких штрафів не повинно бути.
Щодо включення до складу податкового кредиту помилкової ПН та РК до неї – вважаємо, що не потрібно включати.
Адже ж згідно із загальними вимогами п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ) заборонено формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними та іншими документами.
Саме тому Ви і не відображаєте в складі податкового кредиту помилкову ПН, та відповідно і РК до неї також не відображаєте.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Чи потрібно сканувати трудові книжки працівників-пенсіонерів для ПФУ
Розрахунок компенсації за невикористану відпустку та аліменти
Проведення операцій через ПРРО при різних надходженнях коштів
Уточнення декларації: розрахунок інвестиційного прибутку та пені
Уточнення декларації податку на прибуток та сплата заборгованості
Економічне бронювання: критерії та алгоритм отримання для підприємств
Чи потрібно відображати РК на зменшення ПДВ у декларації
Термін реєстрації мінусового РК на повернення товару постачальником
Дата виникнення доходів при експорті товару нерезиденту Україні
Ризики включення ПДВ у податковий кредит для орендаря
Хто має підписувати Звіт про відрахування та виплати
Чи звільняється ФОП від податків при інтернет-торгівлі у 2024
Коректне відображення відпустки працівника у звітності за лютий
Необхідність інформування працівника про повістку у військовому обліку
Коли можна пройти навчання з військового обліку та бронювання
Дії ФОП при зміні автомобіля для перевезення послуг
Як правильно відобразити від’ємні значення ПДВ у декларації
Коли ФОП повинен почати сплачувати ЄСВ після інвалідності
Облік ЗФД у звітності: нюанси для ТОВ і ФОП
1.Якщо ТОВ надавало ЗФД для ФОП у лютому, то …
Оформлення послуг трактором: документи, облік та суміщення роботи
