Витрати на сертифікацію ISO: залишити чи списати зараз

Можна залишити на 154, але лише якщо є обґрунтована ймовірність використання; інакше потрібно списати на витрати.

Відповідно до п. 6 НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0750-99, актив визнається лише за умови, що існує ймовірність отримання майбутніх економічних вигід. Якщо діяльність із сертифікації фактично зупинена на декілька років, виникає ризик, що такі витрати не відповідають критеріям активу.

Якщо підприємство може довести, що вже понесені витрати (документація, підготовчі роботи) будуть використані у майбутньому без суттєвого доопрацювання, їх допускається залишити на рахунку 154 (Інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99). У такому випадку потрібно оформити рішення керівника (наказ) про призупинення проєкту із зазначенням причин і наміру відновлення.

Якщо ж є невизначеність щодо використання цих напрацювань (можлива втрата актуальності, зміна стандартів, необхідність повної переробки), витрати не відповідають критеріям активу і підлягають списанню до витрат звітного періоду (п. 8 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

Проведення:
Списання витрат — Дт 949 – Кт 154

Щодо податкових наслідків, Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не передбачає окремих коригувань фінрезультату для таких витрат. Водночас, якщо був податковий кредит з ПДВ, при списанні можливе нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ.

Таким чином, ключове — оцінка реальності майбутнього використання: якщо вона обґрунтована — можна залишити, якщо ні — безпечніше списати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!