Облік філій без балансів: видаткові накладні та розмежування витрат

Філію у видаткових накладних зазначати не як постачальника, а лише як місце відвантаження; облік по філіях краще вести через аналітику підрозділів, а не субрахунки.

Оскільки філія не є юридичною особою, вона діє від імені головного підприємства (ст. 95 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Тому у видаткових накладних у реквізиті «Постачальник» завжди зазначається головне підприємство (назва, код ЄДРПОУ, адреса). Філію можна вказати як місце відвантаження (склад, пункт навантаження) або в додаткових реквізитах документа. Підписує документи уповноважена особа (за довіреністю або наказом).

Щодо обліку, оскільки філії не мають окремого балансу, всі операції відображаються на рахунках головного підприємства. Розмежування діяльності філій доцільно здійснювати через аналітичний облік (субконто «Підрозділи») відповідно до принципів організації обліку (ч. 5 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

Використання окремих субрахунків (361.1, 631.1 тощо) не є коректним, оскільки розрахунки виникають із контрагентами щодо підприємства в цілому, а не його підрозділу. Інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 передбачає ведення аналітичного обліку, що дозволяє деталізувати інформацію без зміни структури синтетичних рахунків.

Таким чином, оптимальний варіант — вести доходи і витрати по філіях через аналітику (підрозділи) на рахунках доходів (70, 71) та витрат (23, 91, 92, 93), що дозволяє отримувати фінрезультат по кожній філії без ускладнення плану рахунків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!