Штрафи за неналежне виконання договору: витрати чи податкова різниця

Так, у бухгалтерському обліку штраф включається до витрат, але для високодохідника - платника податку на прибуток фінансовий результат потрібно збільшити на суму штрафу, якщо він сплачений на користь неплатника податку на прибуток або за порушення вимог законодавства (пп. 140.5.11 ПКУ).

У бухгалтерському обліку штрафні санкції, сплачені за порушення умов договору, визнаються витратами звітного періоду. Такі витрати відображаються за дебетом субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку (наказ Мінфіну №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n4).

Для цілей податку на прибуток базою оподаткування є фінансовий результат до оподаткування, визначений за даними бухгалтерського обліку, скоригований на податкові різниці (п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

Відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ, платник податку на прибуток, який застосовує податкові різниці (тобто високодохідник), зобов’язаний збільшити фінансовий результат на суму витрат від штрафів, пені або неустойки, якщо вони нараховані:

на користь неплатників податку на прибуток (зокрема платників єдиного податку), крім фізичних осіб, які не є підприємцями;

на користь платників податку на прибуток зі ставкою 0%;

за порушення вимог законодавства (наприклад штрафи, накладені органами влади).

Якщо штраф сплачено іншому платнику податку на прибуток на загальних підставах (не платнику єдиного податку) і він виник за господарським договором, то податкова різниця за пп. 140.5.11 ПКУ не застосовується, і сума штрафу залишається у витратах без коригування фінансового результату.

Раді допомогти, звертайтесь ще!