Податкові ризики при оплаті проїзду іноземних гостей юридичною особою

Оплата юридичною особою проїзду та проживання іноземних гостей (партнерів, консультантів), які не є її працівниками, розглядається податківцями як надання додаткового блага конкретній фізичній особі (пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Оподаткування

• ПДФО 18%. Вартість оплачених квитків та готелю включається до оподатковуваного доходу іноземця. Оскільки дохід надається у негрошовій формі, для розрахунку бази оподаткування застосовується «натуральний» коефіцієнт (1,219512).


• Військовий збір 5%. Для військового збору «натуральний» коефіцієнт не застосовується.

Юридична особа зобов'язана нарахувати, утримати та сплатити ці податки до бюджету за свій рахунок (оскільки іноземець не отримує «живих» грошей, з яких можна було б зробити утримання).

Якщо витрати неможливо персоналізувати (наприклад, фуршет для великої групи), ПДФО може не виникати, але у випадку з готелем та іменними квитками персоналізація очевидна, що створює обов'язок оподаткування як додаткового блага.

Щоб мінімізувати ризики (наприклад, визнання цих витрат непов'язаними з господарською діяльністю), операцію слід оформити як представницькі витрати:

• Наказ про проведення заходу: Мета візиту, терміни, список запрошених осіб та відповідальних за прийом.


• Програма візиту: Детальний план зустрічей, переговорів або консультацій.


• Кошторис витрат: Затверджена сума на проїзд, проживання та інші супутні витрати.


• Первинні документи: Оригінали квитків, рахунків з готелів (з зазначенням ПІБ гостя), акти наданих послуг.


• Звіт про результати: Короткий підсумок проведеної роботи (підписані меморандуми, контракти тощо).
  

Раді допомогти, звертайтесь ще!