Різні дати документа та ЕЦП: податкові наслідки для договорів

Акт наданих послуг підписаний січнем 2026 року, а ЕЦП накладено березнем 2026. Чи можуть бути різні дати, в даті документу і даті ЕЦП?
Чи може це бути різний квартал?
Які податкові наслідки різних дат (дати документу і дати накладення ЕЦП)?
Які податкові наслідки по 1. договорам надання послуг,
2. договорам комісії,
3. договорам поставки?

ВК

Валентина, консультант

експерт

13.03.2026 | 15:26

Очікує відповідь

На нашу думку, акти наданих послуг є лише носіями інформації про господарську операцію, яка відбулася у Вас.

Закон про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 визначає наступне:
"1. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
2. Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов’язкові реквізити:
назву документа (форми);
дату складання;
назву підприємства, від імені якого складено документ;
зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;
посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції....
5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені..."

Тому, навіть якщо акт підписаний датою наступного (чи іншого) місяця, доходи/витрати за цим актом мають бути визнані в тому місяці, в якому надавалися відповідні послуги.

Умови складання та підписання первинних документів (в т.ч. строки підписання) зазвичай сторони прописують в договорі.

При цьому для цілей податкового обліку:

1) податок на прибуток:

дані по доходам та витратам враховуються за правилами їх визнання в бухобліку (п. 134.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10624)

2) ПДВ:

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису."

Отже, формально - дата ПН має бути на дату складання акту, яка вказано в самому акті. КЕП на цьому акті ніяк не впливає на податковий облік з ПДВ.

Для товарів дата визнання ПН визначається за ст. 187 так:

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку...

б) дата відвантаження товарів.."

Отже, так само дата КЕП не має значення для цілей ПДВ.

То ж правила податкового обліку для договорів постачання послуг та постачання товарів викладені вище, а по договорам комісії - співпадають відповідно з правилами поставки товарів чи послуг (п. 189.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4564).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК від ДПСУ та роз`яснення від МФУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!