Запитання щодо списання бензину та звітності для ТОВ

Бензин для генератора списується за нормами, затвердженими підприємством, на підставі первинних документів, а додатково слід врахувати подання форми №20-ОПП та, за певних умов, декларації щодо зберігання пального.

Генератор, придбаний підприємством у лютому 2026 року за 1 100 000 грн та введений в експлуатацію, обліковується як об’єкт основних засобів. Відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text основні засоби — це матеріальні активи, які підприємство утримує для використання у господарській діяльності протягом періоду більше одного року. Також порядок відображення таких об’єктів у бухгалтерському обліку визначається Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Бензин, що використовується для роботи генератора, обліковується як запас. Відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text запаси визнаються активом, якщо існує ймовірність отримання економічних вигод від їх використання та їх вартість може бути достовірно визначена. Списання пального здійснюється на підставі первинних документів, які підтверджують його використання у господарській діяльності. Вимоги до оформлення первинних документів встановлені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17.

Оскільки нормативно встановлених норм витрат бензину для генераторів немає, підприємство може встановити їх самостійно. Зазвичай такі норми визначають на підставі технічної документації виробника або шляхом проведення контрольних замірів роботи генератора комісією підприємства з оформленням відповідного акта. Затвердження норм здійснюється наказом керівника підприємства. Для підтвердження використання пального доцільно вести журнал роботи генератора (із зазначенням мотогодин роботи, кількості заправленого пального та періоду роботи), на підставі якого складається акт списання пального.

Приклад Журнал обліку роботи генератора

У бухгалтерському обліку списання бензину відображається залежно від напряму використання генератора.

Списання пального на виробничі потреби — Дт 23, 91 – Кт 203

Списання пального для адміністративних потреб — Дт 92 – Кт 203

Списання пального для збуту — Дт 93 – Кт 203

Списання пального для інших операційних витрат — Дт 949 – Кт 203

Щодо додаткової звітності, після введення генератора в експлуатацію необхідно оцінити обов’язок подання повідомлення за формою №20-ОПП. Відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11 об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, підлягають повідомленню контролюючому органу протягом 10 робочих днів з моменту їх створення або відкриття. Якщо генератор використовується на об’єкті, який уже зазначений у повідомленні, підприємство може застосувати принцип укрупнення і не подавати окрему форму, однак на практиці часто подають окреме повідомлення.

Також необхідно врахувати правила щодо зберігання пального. Поняття діяльності зі зберігання пального визначено Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text. Якщо підприємство зберігає пальне для власного споживання в обсягах, що не перевищують 2000 літрів на одному місці зберігання, отримання ліцензії або подання декларації щодо зберігання пального не вимагається. Якщо обсяг перевищує цей показник, необхідно подати декларацію про провадження діяльності із зберігання пального до податкового органу. Форма довільна, приклад тут: Декларація про провадження господарської діяльності зі зберігання пального, подається через Листування з ДПС.

Щодо податку на прибуток, генератор вартістю 1 100 000 грн визнається основним засобом і підлягає амортизації. Якщо підприємство застосовує податкові різниці, коригування фінансового результату здійснюється відповідно до правил, встановлених Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!