Розподіл ПДВ: питання щодо пільгових операцій та повернень

1. Зведена ПН на суму перевищення (тип 15) — включається до обсягу оподатковуваних операцій.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551 база оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання товарів. При здійсненні «дешевих» продажів складаються дві ПН: одна на фактичну ціну, друга — на суму перевищення (тип причини 15). Обидві ці накладні відображають операції з постачання, що оподатковуються за ставками 20%, 7% або 14%. У декларації з ПДВ обсяги за такими ПН включаються до рядків 1.1, 1.2 або 1.3. Оскільки ці рядки є складовими частинами формули розрахунку коефіцієнта (чисельника та знаменника), суми перевищення враховуються як оподатковувані операції.

2. Зведена компенсуюча ПН (п. 198.5 ПКУ, тип 09) — не включається до розрахунку.

Нарахування податкових зобов'язань згідно зп. 198.5 ПКУ відображається у рядку 4 декларації. Формула розрахунку частки (Додаток 5 до декларації) передбачає підсумовування обсягів із рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 3, 5 та 7. Рядок 4 до цього розрахунку не входить, оскільки компенсуючі зобов'язання не є операціями з постачання товарів/послуг третім особам, а є лише коригуванням раніше визнаного податкового кредиту.

3. Повернення та «мінусові» РК — зменшують загальний обсяг постачання.

Обсяги постачання для розрахунку коефіцієнта беруться з урахуванням коригувань. У декларації суми коригувань податкових зобов'язань відображаються у рядку 7.

Якщо ви зареєстрували «мінусовий» РК до оподатковуваної операції, він зменшує обсяг у рядку 7 (колонка А), що відповідно зменшує і загальний обсяг постачання (знаменник), і обсяг оподатковуваних операцій (чисельник).

4. Невчасно зареєстрований «мінусовий» РК — зменшує обсяг постачання у тому періоді, коли він відображений у декларації (тобто в місяці реєстрації).

Згідно з правилами ПКУ, постачальник має право зменшити податкові зобов'язання на підставі «мінусового» РК, зареєстрованого покупцем із запізненням, лише у періоді реєстрації такого РК.
Отже, такий РК потрапить до рядка 7 декларації саме в місяці його реєстрації. Відповідно, він вплине на розрахунок коефіцієнта (зменшить обсяг) саме в тому звітному періоді, у якому він був фактично відображений в обліку ПДВ, незалежно від того, коли відбулося саме повернення.

При річному перерахунку ПДВ (у декларації за грудень) ви будете враховувати сумарні дані за всі 12 місяців, тому всі коригування, що відбулися протягом року, зрештою будуть враховані у фінальному коефіцієнті за рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!