Податкові наслідки ліцензійного договору для ФОП на єдиному податку

Розглянемо Ваші питання:

1) Якщо договір передбачає лише право ФОП видавати субліцензії (передавати право використання третій особі), але не право продати або відчужити саму торгову марку — надходження є роялті.

Якщо ж формулювання договору допускає відчуження, то такий платіж не вважається роялті.

Відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ, роялті — це будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об'єкта права інтелектуальної власності, зокрема будь-яких зареєстрованих торговельних марок (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Водночас існує виключення: не вважаються роялті платежі за передачу прав на об'єкти права інтелектуальної власності, якщо умови передачі надають право особі, яка отримує такі права, продати або здійснити відчуження в інший спосіб права інтелектуальної власності (https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/609572.html).

2) Ні.

Відповідно до ст. 196 ПКУ, операція з виплати роялті не є об'єктом оподаткування ПДВ, тобто особа, яка отримує платежі у вигляді роялті, не зобов'язана нараховувати та сплачувати ПДВ на таку винагороду.

3) Надходження ФОП (ліцензіату) від субліцензування торгової марки за ліцензійним договором, як правило, не вважаються роялті для ФОП, а є доходом від надання послуг (користування майновими правами), що обкладається єдиним податком.

Раді допомогти, звертайтесь ще!