Оподаткування безповоротної допомоги між пов'язаними підприємствами в Україні

Для підприємства-надавача (малодохідника), яке не застосовує податкові різниці, ситуація виглядає наступним чином:

1. Податок на прибуток (Витрати)

Так, сума наданої безповоротної фінансової допомоги (БФД) повністю потрапить до ваших витрат у податковому обліку. п. 6 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 - Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

п. 20 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 - До інших операційних витрат включаються: сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування
до резерву сумнівних боргів та інші витрати операційної діяльності.

Механізм: У бухгалтерському обліку БФД списується на інші витрати операційної діяльності (субрахунок 949 згідно з Інструкцією №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077 ) у періоді її передачі.

Податковий облік: Оскільки ви - малодохідник і офіційно відмовилися від коригування фінансового результату на податкові різниці (згідно з пп. 134.1.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 , ваш податковий облік повністю базується на бухгалтерському. ПКУ не містить вимоги для малодохідників коригувати фінрезультат на суму БФД, навіть якщо вона надана пов'язаній особі.

2. Ризик пов'язаності та «ділової мети»

Хоча податкових різниць за ст. 140 ПКУ у вас немає, податкова під час перевірки може звернути увагу на ст. 14.1.231 ПКУ (Розумна економічна причина / ділова мета) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 .

• Для податківців надання БФД пов'язаній особі — це операція без очевидної економічної вигоди для надавача.


• Проте, згідно з актуальною судовою практикою, відсутність ділової мети зазвичай застосовується для операцій з нерезидентами або в трансфертному ціноутворенні. Для операцій між резидентами (платниками податку на прибуток на загальних підставах) ризик зняття витрат через «відсутність ділової мети» є мінімальним, але теоретично можливим.

Отже, Ви спокійно відображаєте ці витрати в обліку. Головне — мати Договір про надання БФД та платіжну інструкцію (виписку банку).

Раді допомогти, звертайтесь ще!