Податкові наслідки гранту від нерезидента для ТОВ без ПДВ

Давайте розглянемо Ваші питання:

1. Податок на прибуток (Дохід)

Так, грант зараховується до доходу, але за особливими правилами НП(С)БО 15 «Дохід»:

Цільове фінансування: Грант вважається цільовим фінансуванням (рахунок 48). Він не визнається доходом одразу при отриманні грошей.

Визнання доходу: Дохід визнається протягом тих періодів, у яких були понесені витрати, пов’язані з виконанням умов гранту (п. 17-19 НП(С)БО 15) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 .

Витратили частину гранту на зарплату чи оренду — на цю ж суму визнали дохід (Дт 48 - Кт 718).
Купили основні засоби — дохід визнається пропорційно нарахованій амортизації.

Податковий результат: Оскільки ви працюєте без податкових різниць, ваш податок на прибуток буде залежати суто від бухгалтерського фінрезультату. Фактично, «грантівський» дохід перекривається «грантівськими» витратами, тому вплив на податок часто є нульовим або мінімальним.

2. Реєстрація платником ПДВ

Межа 1 млн грн: Обов'язкова реєстрація платником ПДВ настає, коли загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг перевищує 1 млн грн за останні 12 місяців (ст. 181.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 .

Чи є грант постачанням? Якщо грант є безповоротною допомогою на підтримку культури (без надання товарів чи послуг надавачу натомість), то він не є постачанням. Ця сума не враховується в «ліміт 1 млн грн» для реєстрації платником ПДВ.

Але! Якщо за умовами гранту ви зобов'язані, наприклад, розмістити рекламу донора або передати йому права на створений контент, ДПС може розцінити це як оплату послуг (постачання). У вашому випадку сума 500 000 грн сама по собі ліміт не перевищує, але якщо разом з іншими вашими доходами від діяльності сума сягне 1 млн — це важливо.

3. Податкові наслідки (Нюанси)

Валютний нагляд: Оскільки грант від нерезидента, кошти прийдуть у валюті. Банк вимагатиме грантову угоду. Обов'язкового продажу валюти зараз немає, але зарахування буде через розподільчий рахунок.

Курсові різниці: Отримані валютні кошти на рахунку (рахунок 312) - це монетарна стаття. Вам доведеться рахувати курсові різниці на дату балансу та дату використання коштів (згідно з п.8 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів») https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 . Ці різниці також впливатимуть на прибуток.

Важливо! Ретельно перевірте текст грантової угоди. У ній не повинно бути формулювань про те, що ви надаєте «послуги» надавачу гранту, щоб сума точно не потрапила під ПДВ-облік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!